企業給雇員支付傳統節日福利是一種很常見的使用暴力，既能減少員工對企業的熱誠，又能提高員工工作的積極性。

發放購物卡是企業發放節日職工福利的主要形式之一，既方便又實用。小編在這里提示*，從企業財務管理的出發點，發放預繳卡要警惕，別讓本來的福利淪為企業的開支。

J公司2019年年初從某寫字樓轉售總額約10萬元的購物卡，作為職工福利發放給了職工。可是在稅務海關中，檢測人員挖出該一個單位贏得的發票的稅率欄為“0%”，正是這張發票給企業引起了麻煩。

*，根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的新聞稿》（國家稅務總局公告2016年第53號）第九條第十一項：提升“未發生銷售行為的不收稅項目”，用于納稅人收取欠款但未發生銷售運輸、應稅勞務、服務、事業單位或不動產的狀況。“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和刷卡”、602“銷售預先發展的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納國稅未開票補開票”。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”序列，發票稅率欄應申請表“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。

根據這一規定，售卡企業或者發卡企業在開具增值稅發票的時候，應在發票稅率欄填寫“不征稅”，且無法開具增值稅普通發票。而通常問題下，售卡企業由于沒有人握有“預付卡”發票的相關政策，往往在稅率欄填寫“0%”，而非副本中規定的“不征稅”，這樣一來，購卡企業取得的發票就成了違背規稅前繳納匯票。

根據《國家稅務總局關于發售<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條：企業必要取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出普通人且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期停止前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證相符規定的，可以作為稅前扣除憑證。

也就是說，企業在取得不合規發票時，可以通過“要求對方補開、換開發票、其他外部憑證”來獲取合規的稅前扣除憑證。但是在實際操作中，有些售卡企業的財務人員會因麻煩而要求購卡企業“補開、換開發票、其他外部憑證”的要求，而購卡企業只能自覺挖苦，自行補稅。所以企業要想正常扣除，就須要在一開始取得發票時加以防堵。

第二，除了企業所得稅，個人所得稅多方面同樣需要注意。根據《個人所得稅法實施條例》第八條規定，工資月薪指個人因出任或者聘用而取得的工資、薪金、獎金、本年度減薪、勞動工資、津貼、減免以及與任職受雇有關的其他所得。第十條規定，個人所得的形式，*主要現鈔、銅器，公司股票和其他形式的經濟利益。

由此可見，向員工發放的購物卡僅指其他形式的經濟利益，不能由企業代扣代繳個人所得稅。

第三，一些企業除了將購物卡作為職工福利發放給員工，也會作為節日紀念品送來客戶，這也牽涉到到代扣代繳個人所得稅的問題。

根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入僅限于個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第74號）第三條的規定，企業在業務的廣告宣傳、廣告等大型活動中，隨機向本單位限于的個人送給禮品（包括網絡送禮），以及企業在世界經濟論壇、研討會、慶祝以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶遇所得”項目推導繳納個人所得稅，但企業贈送的不具價格折扣或折讓形式的消費券、代金券、抵用券、顧客等禮品除外。

所以，在贈送祝福給客戶的時候，企業作為扣繳義務人，需要代扣代繳適當的個人所得稅。

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