建筑企業(yè)在申請建筑資質(zhì)無論是總承包、專業(yè)承包，還是施工勞務(wù)承包均有凈資產(chǎn)或者注冊資金的要求，如果建筑資質(zhì)升級，資金不足該怎么辦？如何才能滿足這些標(biāo)準(zhǔn)呢？具體內(nèi)容往下看。

1、*簡單直接的辦法是貨幣增資，也就是說，原股東直接以貨幣資金方式增加投資，或者引入新股東，使企業(yè)的實(shí)收資本和凈資產(chǎn)滿足相應(yīng)的要求。無論公司股東為法人還是個人，貨幣增資均不涉及任何稅收，有錢就可任性。

2、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。

對作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對評估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

因此，建筑業(yè)企業(yè)的股東以非貨幣資產(chǎn)增資也可以達(dá)到資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但股東的身份和非貨幣資產(chǎn)的類型不同，涉及的財(cái)稅處理方式也不同。

3、建筑業(yè)企業(yè)的法人股東以非貨幣資產(chǎn)出資，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等。

（1）增值稅：屬于增值稅銷售行為，以公允價(jià)值按照適用稅率或征收率繳納增值稅，并應(yīng)向被投資企業(yè)開具增值稅發(fā)票，被投資企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以折舊或攤銷作企業(yè)所得稅前扣除。

以非上市公司的股權(quán)對外投資不征收增值稅。

（2）企業(yè)所得稅：法人股東將非貨幣性資產(chǎn)用于投資視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)；被投資企業(yè)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

為了解決法人股東非貨幣投資沒錢交稅的難題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（總局公告2015年第33號）規(guī)定：

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（3）土地增值稅：以國有土地、房屋進(jìn)行投資，視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，一般情況下，需要繳納土地增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕5號）規(guī)定，單位、個人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

財(cái)稅〔2015〕5號已于2017年12月31日到期，根據(jù)今年兩會信息，預(yù)計(jì)后續(xù)文件很快就來。

4、建筑業(yè)企業(yè)股東為自然人的，非貨幣資產(chǎn)出資涉及的稅種和稅收政策與法人股東基本相同，包括增值稅、個人所得稅、土地增值稅等，但對個人所得稅有特別規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號）的規(guī)定，自然人以非貨幣資產(chǎn)投資的，以評估后的公允價(jià)值減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額，按照「財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得」項(xiàng)目，適用20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

個人所得稅的5年分期繳納沒有要求每年平均，具體每年繳納多少由自然人股東自行制定分期計(jì)劃，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）的規(guī)定，如果非貨幣資產(chǎn)為技術(shù)成果（包括專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種等），且滿足以下條件：

（1）法人股東和被投資企業(yè)均為境內(nèi)居民企業(yè)，且法人股東企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。

（2）被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權(quán)）。

法人股東或自然人股東可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，在投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

企業(yè)或個人選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

您可能感興趣的：

閔行注冊公司時(shí)，通常會遇到有哪些難題呢？股東有哪些責(zé)任?

武昌建筑工程公司注冊的流程有什么？

注冊公司法人股東監(jiān)事的責(zé)任是什么

公司股東投資公司注冊資本后能退還嗎

閔行公司做賬法人股東分紅要交稅嗎?

股東變更需要到現(xiàn)場簽字嗎