國家稅務總局2018年第23號公告規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”。因此企業享受優惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。如果企業未按時歸集和整理備查資料，可能會影響相關稅收優惠的享受。備查資料不真實不完整，稅務機關將依法追繳其已享受的稅收優惠，并按照稅收征管法等相關規定處理。

常見企業所得稅稅收優惠事項的主要留存備查資料一起來看看吧！

一、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅

主要留存備查資料

1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；

2.從業人數的計算過程；

3.資產總額的計算過程。

二、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

主要留存備查資料

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；

4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發支出”輔助賬及匯總表；

7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

三、固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

主要留存備查資料

1.固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的*低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明，外購軟件擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明；

4.集成電路生產企業證明材料；

5.購入固定資產或軟件的發票、記賬憑證。

四、新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具允許一次性扣除

主要留存備查資料

1.有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

2.固定資產記賬憑證；

3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬

五、國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

主要留存備查資料

1.高新技術企業資格證書；

2.高新技術企業認定資料；

3.知識產權相關材料；

4.年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表。

六、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅

主要留存備查資料

1.被投資企業的*新公司章程（企業在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權的，提供相關記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明）；

2.被投資企業股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表；

3.被投資企業進行清算所得稅處理的，留存被投資企業填報的加蓋主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產計算和分配明細表》復印件；

4.投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表。

七、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

主要留存備查資料

1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料；

2.通過非現金方式支付工資薪酬的證明；

3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議。

八、科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

主要留存備查資料

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；

4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發支出”輔助賬及匯總表；

7.企業已取得的地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見；

8.科技型中小企業取得的入庫登記編號證明資料。

九、符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅

主要留存備查資料

1.非營利組織免稅資格有效認定文件或其他相關證明；

2.非營利組織認定資料；

3.當年資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

4.當年工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

5.當年財務報表；

6.登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校當年符合相關法律法規和國家政策的事業發展情況或非營利活動的材料；

7.應納稅收入及其有關的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算的情況說明；

8.取得各類免稅收入的情況說明；

9.各類免稅收入的憑證。

十、從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅

主要留存備查資料

1.企業從事相關業務取得的資格證書或證明資料，包括有效期內的遠洋漁業企業資格證書、從事農作物新品種選育的認定證書、動物防疫條件合格證、林木種子生產經營許可證、獸醫的資格證明等；

2.與農戶簽訂的委托養殖合同（“公司+農戶”經營模式的企業）；

3.與家庭承包戶簽訂的內部承包合同（國有農場實行內部家庭承包經營）；

4.農產品初加工項目及工藝流程說明（兩個或兩個以上的分項目說明）；

5.同時從事適用不同企業所得稅待遇項目的，每年度單獨計算減免稅項目所得的計算過程及其相關賬冊，期間費用合理分攤的依據和標準；

6.生產場地證明資料，包括土地使用權證、租用合同等；

7.企業委托或受托其他企業或個人從事符合規定的農林牧漁業項目的委托合同、受托合同、支出明細等證明材料。

十一、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅

主要留存備查資料

1.購買證券投資基金記賬憑證；

2.證券投資基金分配公告；

3.免稅的分配收入明細賬及按月匯總表。

十二、經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅

主要留存備查資料

1.企業轉制方案文件；

2.有關部門對轉制方案的批復文件；

3.整體轉制前已進行事業單位法人登記的，同級機構編制管理機關核銷事業編制的證明，以及注銷事業單位法人的證明；

4.企業轉制的工商登記情況；

5.企業與職工簽訂的勞動合同；

6.企業繳納社會保險費記錄；

7.有關部門批準引入非公有資本、境外資本和變更資本結構的批準函；

8.同級文化體制改革和發展工作領導小組辦公室出具的同意變更函（已認定發布的轉制文化企業名稱發生變更，且主營業務未發生變化的）。

十三、綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

主要留存備查資料

1.企業實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等）的說明；

2.綜合利用資源生產產品取得的收入核算情況說明。

十四、國債利息收入免征企業所得稅

主要留存備查資料

1.國債凈價交易交割單；

2.購買、轉讓國債的證明，包括持有時間、票面金額、利率等相關材料；

3.應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表；

4.減免稅計算過程的說明。

十五、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免企業所得稅

主要留存備查資料

1.符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的情況說明及證據資料；

2.環境保護、節能節水項目取得的*筆生產經營收入憑證（原始憑證及賬務處理憑證）；

3.環境保護、節能節水項目所得分項目核算資料，以及合理分攤期間共同費用的核算資料；

4.項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料（優惠期間項目權屬發生變動的）。

十六、企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除

主要留存備查資料

1.創意設計活動相關合同；

2.創意設計活動相關費用核算情況的說明。

十七、購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免

主要留存備查資料

1.購買并自身投入使用的專用設備清單及發票；

2.以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協議；

3.專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明；

4.專用設備實際投入使用時間的說明。

十八、扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅

主要留存備查資料

1.新招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》；

2.企業當年已享受增值稅和附加稅抵**額優惠的證明資料。

十九、支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅

主要留存備查資料

1.縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業實體吸納失業人員認定證明》《持〈就業創業證〉人員本年度實際工作時間表》；

2.企業當年已享受增值稅和附加稅抵**額優惠的證明資料。

二十、符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅

主要留存備查資料

1.所轉讓的技術產權證明；

2.企業發生境內技術轉讓：

（1）技術轉讓合同（副本）；

（2）技術合同登記證明；

（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

（4）實際繳納相關稅費的證明資料；

3.企業向境外轉讓技術：

（1）技術出口合同（副本）；

（2）技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

（3）技術出口合同數據表；

（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

（5）實際繳納相關稅費的證明資料；

（6）有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》出具的審查意見；

4.轉讓技術所有權的，其成本費用情況；轉讓使用權的，其無形資產費用攤銷情況；

5.技術轉讓年度，轉讓雙方股權關聯情況。

二十一、技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅

主要留存備查資料

1.技術先進型服務企業認定文件；

2.技術先進型服務企業認定資料；

3.優惠年度技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況說明；

4.企業具有大專以上學歷的員工占企業總職工總數比例情況說明。

二十二、取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅

主要留存備查資料

1.購買地方政府債券證明，包括持有時間、票面金額、利率等相關材料；

2.應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表；

3.減免稅計算過程的說明。

二十三、取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅

主要留存備查資料

1.購買鐵路債券證明資料，包括持有時間、票面金額、利率等相關資料；

2.應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表；

3.減免稅計算過程的說明。

二十四、金融機構取得的涉農貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入

主要留存備查資料

1.相關利息收入的核算情況說明；

2.相關貸款合同。

二十五、保險機構取得的涉農保費收入在計算應納稅所得額時減計收入

主要留存備查資料

1.相關保費收入的核算情況說明；

2.相關保險合同。

二十六、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入

主要留存備查資料

1.相關利息收入的核算情況說明；

2.相關貸款合同；

3.省級金融管理部門（金融辦、局等）出具的小額貸款公司準入資格文件。

二十七、投資于未上市的中小高新技術企業的創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

主要留存備查資料

1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料；

2.中小高新技術企業投資合同（協議）、章程、實際出資等相關材料；

3.由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）；

4.中小高新技術企業基本情況[包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額、未上市等]說明。

二十八、投資于種子期、初創期科技型企業的創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

主要留存備查資料

1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料；

2.初創科技型企業接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料；

3.創業投資企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明；

4.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：

（1）接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明；

（2）接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；

（3）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況說明；

（4）研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。

二十九、投資于未上市的中小高新技術企業的有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

主要留存備查資料

1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料；

2.中小高新技術企業投資合同（協議）、章程、實際出資等相關材料；

3.省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）；

4.中小高新技術企業基本情況[包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額、未上市等]說明；

5.法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表；

6.有限合伙制創業投資企業法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表。

三十、投資于種子期、初創期科技型企業的有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

主要留存備查資料

1.發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料；

2.初創科技型企業接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料；

3.創業投資企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明；

4.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：

（1）接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明；

（2）接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；

（3）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況說明；

（4）接受投資當年及下一納稅年度研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明；

5.法人合伙人投資于合伙創投企業的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料、合伙創投企業主管稅務機關受理后的《合伙創投企業法人合伙人所得分配情況明細表》。

三十一、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業所得稅

主要留存備查資料

1.有關部門批準該項目文件；

2.公共基礎設施項目建成并投入運行后取得的*筆生產經營收入憑證（原始憑證及賬務處理憑證）；

3.公共基礎設施項目完工驗收報告；

4.項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料（優惠期間項目權屬發生變動的）；

5.公共基礎設施項目所得分項目核算資料，以及合理分攤期間共同費用的核算資料；

6.符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的情況說明及證據資料。

三十二、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅

主要留存備查資料

1.能源管理合同；

2.國家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具的合同能源管理項目情況確認表，或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；

3.項目轉讓合同、項目原享受優惠的備案文件（項目發生轉讓的，受讓節能服務企業）；

4.合同能源管理項目取得*筆生產經營收入憑證（原始憑證及賬務處理憑證）；

5.合同能源管理項目應納稅所得額計算表；

6.合同能源管理項目所得單獨核算資料，以及合理分攤期間共同費用的核算資料。

三十三、符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅

主要留存備查資料

1.生產和裝配傷殘人員專門用品，在民政部《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內的說明；

2.傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》（假肢制作師、矯形器制作師）；

3.企業的生產和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件的說明材料。

三十四、動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅

主要留存備查資料

1.動漫企業認定證明；

2.動漫企業認定資料；

3.動漫企業年審通過名單；

4.獲利年度情況說明。

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