**降費(fèi)政策操作指南——符合3％征收率的減按1％征收消費(fèi)稅政策

一、適用群體

小規(guī)模納稅人

二、政策書籍

自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的所得稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中，自2020年3月1日至2021年3月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，納稅增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，關(guān)閉預(yù)繳增值稅。

三、操作流程

1、享受方法

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定表格護(hù)照后會享受特惠。

2、辦理管網(wǎng)

可通過辦稅服務(wù)廳（場地）、電子元件稅務(wù)局辦理，詳細(xì)地點(diǎn)和頁面可從省（行政區(qū)、直轄市和開發(fā)計劃填報市）稅務(wù)局網(wǎng)頁“納稅服務(wù)”中央電視臺查詢。

3、申報要求

小規(guī)模納稅人應(yīng)申報享受上述政策，其中，減按1%征收率征收增值稅的營收填寫在《增值稅及預(yù)設(shè)稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“自薦增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”有所不同欄次，相同減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%估算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅補(bǔ)貼稅申報明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

4、發(fā)票管理

1）小規(guī)模納稅人出于自身原因可以拒絕享受**政策，向購買方發(fā)給3%征收率增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上加注的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。

2）小規(guī)模納稅人卷入多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，其中部分開具了3%征收率增值稅專用發(fā)票，只能按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅；其他不會開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。

3）從未按照3%征收率開具了增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅收入，若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策，需要按規(guī)定將增值稅專用發(fā)票作廢或者開具字樣專用發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同可能會，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理該系統(tǒng)中填開并網(wǎng)路上《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)主管機(jī)關(guān)系統(tǒng)裝置數(shù)據(jù)流通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)乘積開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除不須收下已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程主體明確。

5、相關(guān)規(guī)定

2021年1月1日至《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)下去推行解決疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公報》（2021年第7號）釋出前，已征的按照2021年第7號公告規(guī)定行政處分減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或未獲返還。

四、相關(guān)文件

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）；

2、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于全力支持個體工商戶復(fù)工交通銀行增值稅政策的公告》（2020年第13號）；

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有利于優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第4號）；

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中推行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號）；

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號）；

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)困難的公告》（2016年第47號）。

五、有關(guān)問題

1、我是天津數(shù)家小型商貿(mào)公司，歸入按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年一月份我公司銷售貨物合共得到不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應(yīng)該如何計算繳納增值稅?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，督導(dǎo)期限加長至2021年12月31日。你公司2021年可以暫時享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)少于季度銷售額免征增值稅政策的規(guī)范，不會享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度必須繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2021年4月份銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？

答：可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。你公司4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元表列出免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。

3、我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供成品勞務(wù)取得不含增值稅銷售額60萬元，請問我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。你公司屬于湖北省份小規(guī)模納稅人，在2021年3月31日前，可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策；2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率計算繳納增值稅。

4、我是湖北省的一家商店，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。二季度銷售百貨公司商品取得不含增值稅銷售額100萬元。請問我超市二季度是否可以享受減免政策？

答：不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入并未享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。

5、我是湖北省一家咨詢公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策會延續(xù)，今年1月份給購買方開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票。現(xiàn)在延續(xù)政策出臺了，我們一季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司1季度適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，則需要按照發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受免稅政策。對已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票的部分，若要享受免稅政策，需要將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號）。

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