高新企業(yè)認(rèn)定以后擁有多種優(yōu)惠內(nèi)容，但是在做賬方面和普通的企業(yè)區(qū)別不是很大的，*大區(qū)別就是高新企業(yè)需要做好研發(fā)費(fèi)用的歸集財(cái)務(wù)處理等，具體高新企業(yè)做賬和普通企業(yè)有哪些區(qū)別?*跟小編一起來(lái)看看吧!

高新技術(shù)企業(yè)做賬特別要求如下：

高新技術(shù)申請(qǐng)要求近三年的會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入的一定比例，那你要統(tǒng)計(jì)下三年以業(yè)的收入和費(fèi)用，看是哪一個(gè)等級(jí)的。

收入小于五千萬(wàn)，費(fèi)用6%

大于五千萬(wàn)小于二億，費(fèi)用4%

大于二億，費(fèi)用3%

而且，中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額要占全部研發(fā)費(fèi)用的60%以上，也就是中國(guó)政府鼓勵(lì)在境內(nèi)研發(fā)。

高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除

首先，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十三條的有關(guān)規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審時(shí)，近三年研發(fā)費(fèi)用需要達(dá)到所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)，可以通過(guò)以下三個(gè)途徑設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目體系。

會(huì)計(jì)人員在對(duì)屬于這一階段的支出進(jìn)行判斷時(shí)，一定要非常確定之后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榘凑招聹?zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)計(jì)入損益的支出不能進(jìn)行調(diào)整。

開發(fā)階段的會(huì)計(jì)處理為：

支出發(fā)生時(shí)

借：研發(fā)支出—資本化支出

貸：原材料、銀行存款等相關(guān)科目

研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)后

借：無(wú)形資產(chǎn)—XX

貸：研發(fā)支出—資本化支出”。

這一階段的相關(guān)賬務(wù)處理為：費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目

期末

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”。

開發(fā)階段相對(duì)于研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開發(fā)活動(dòng)。

新準(zhǔn)則中研發(fā)支出資本化的條件是比較嚴(yán)格的。新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)。

高企的研發(fā)費(fèi)，是以當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)算，不論是否資本化費(fèi)用化。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

(一)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

(二)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

(五)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1、*近一年銷售收入小于5，000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

2、*近一年銷售收入在5，000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

3、*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;

(八)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

其次，各企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除方法

(一)如果企業(yè)是科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除：

財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(二)如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除：

財(cái)稅[2015]119號(hào)文規(guī)定，對(duì)于適用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

也就是說(shuō)，如果高新技術(shù)企業(yè)不是科技型中小企業(yè)，那么它的研發(fā)費(fèi)就只能是按實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除。

本文講解的非常詳細(xì)，不知道*在看完本篇內(nèi)容是否已經(jīng)解開心中疑惑呢?如果還有不懂的可以咨詢聯(lián)貝財(cái)務(wù)獲得解答。

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