研發(fā)費用加計扣除是針對企業(yè)所得稅的一項優(yōu)惠政策。企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除申報時應(yīng)注意從以下三個方面提高申報通過率。快來和上海聯(lián)貝簡單了解一下吧。

一、注意研發(fā)費用加計扣除范圍

研發(fā)費用加計扣除范圍擴大。2013年9月29日，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)在國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第四條規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除范圍的基礎(chǔ)上，新增了五類費用。

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用;不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費;新藥研制的臨床試驗費;研發(fā)成果的鑒定費用。

企業(yè)在進行研發(fā)費用歸集時，應(yīng)將上述費用納入加計扣除范圍，增加企業(yè)的納稅調(diào)減額度，充分享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)還要關(guān)注不得納入研發(fā)費用加計扣除范圍的費用項目，包括以下幾類。

1、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。外聘研發(fā)人員的工資、薪金、獎金、五險一金等費用，不得記入加計扣除范圍，但全年累計工作滿183天的外聘人員的上述費用支出，允許記入“研發(fā)費用”科目。

2、企業(yè)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費用。根據(jù)財稅〔2013〕70號文件的規(guī)定，允許納入加計扣除范圍的五險一金不包括補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費用。

3、研發(fā)活動所用房屋的租賃費和折舊費。除專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備外，其他用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)的租賃費和折舊費均不允許納入加計扣除范圍。

4、為進行研發(fā)活動發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。

從政府或母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款。

非專用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費、運行維護、調(diào)整、檢驗、維修費用，軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用，中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。加計扣除的研發(fā)費用強調(diào)與企業(yè)研發(fā)活動直接相關(guān)，注重專用性。若企業(yè)的上述儀器、設(shè)備、等除用于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)外，還用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，上述費用就不能納入加計扣除范圍。

二、注意研發(fā)費用賬務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用進行專賬管理。國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定，企業(yè)必須對研發(fā)費用實行專賬管理，對未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

研發(fā)費用應(yīng)按項目歸集。國稅發(fā)〔2008〕116號規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。研發(fā)費用加計扣除的范圍強調(diào)直接相關(guān)性、專門性、準(zhǔn)確性，企業(yè)只有按項目對研發(fā)費用進行歸集，才能保證研發(fā)項目與研發(fā)費用之間的關(guān)聯(lián)性。

能夠享受加計扣除的研發(fā)費用必須是企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄(2011版)》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2011年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動支出。因此，企業(yè)在進行研發(fā)項目立項時，應(yīng)選擇符合要求的領(lǐng)域進行研發(fā)項目立項，才能順利通過企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定。

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