別人在年度匯算，而您卻摸不著自信？

2019年，外國平等Mark覺得中國消費市場的發展長遠*，就向公司集團總部申請來中國分公司工作。

轉眼一年時間從前了。*近Mark聽合作者說，現在中國將要進行2019年度個人收益稅匯算。作為一個遵紀守法的納稅人，他也想認識現在的情況。

可是同事跟他說：“你是口頭禪，不是中國居民，不用做匯算啦！”

根本是這樣嗎？！

根據關稅法規定，在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住截止滿183天的個人為居民個人；不滿183天的個人為非居民個人。

Mark2019年全年都在中國，是中國的稅收居民，要按規定參加中國個人所得稅綜合性所得年度匯算。

接下來，讓我們制作單位為Mark捋順個稅的困難吧~

變得*喜歡中國，停留時間加長了

Mark2019年初選派時，預計居住時間不超過183天，公司財務按非居民為其付款了個人所得稅，以后居住時間縮短，滿足了居民個人條件，這該怎么辦呢？

“無住所個人適當推斷為非居民個人，因延長居住全年超越居民個人條件的，一個納稅年度內所得稅扣繳方法持續保持保持，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳，但該個人在當年離境且預計年度內不再入出境的，可以決定在離境之前辦理匯算清繳。”——《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》

境外所得咋申報

相符了自己需要進行年度個人所得稅匯算后，Mark抓住了筆記型電腦，通過個人所得稅APP進行年度匯算。可是操作的時候Mark找到自己有境外所得卻無法填報，這是什么原因呢？

“拿到境外所得的，暫停無法通過網絡方式為辦理申報。需要隨行辦稅服務廳使用《個人所得稅年度自行納稅申報表（B 表）》辦理申報。”

點擊鏈接方可查詢填表說明：

?個人所得稅年度自行納稅申報表

怎么計算稅額呢

化解了這些基本上問題，不可忽視的內容來了，居民個人取得境內、境外所得，怎么計算稅額呢？

計算等式：

年度綜合所得應納稅額=（年度工資薪金總收入額+年度勞力酬勞收入額+年度稿費收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專項扣除-專項附件扣除-立案確定的其他扣除-捐贈）×適用稅收-速算扣除數

計算計分：

居民個人來源于中國境外的綜合所得（包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得），不應與境內綜合所得合并計算應納稅額。在計算應納稅額時，可依法享受個人所得稅優惠政策。

?PS：特殊要注目的是關于外籍人士個人有關津減免的政策。

2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人具備居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照相關規定，享受住房補貼、語言專業訓練費、弟妹高等教育費等津補貼減免優惠政策，但專項附加扣除與津補貼免稅政策不用同時享受。一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。

2019年度在外國繳納的稅款能抵扣嗎

了解了這些后，Mark又有了新的疑問，2019年度他在外國繳納的稅款笑著抵扣呢？

可以抵！但是應按中國稅法的規定計算抵扣。

計算抵免放寬時采取“分國不分項”原則，具體分為一覽表三步：

Step1：區分綜合所得、經營所得、其他定義所得類型，分別合并一個納稅年度內每個類型取得的全部境內、境外所得，分別計算對應類型的應納稅額；

Step2：計算來源于境外一國（南部）某類所得的抵免限額。例如根據來源于A國的境外綜合所得，按照居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內、境外綜合所得收入額中的占比計算來源于A國綜合所得的抵免限額；

Step3：來源于境外一國（地區）各項所得的抵免限額之和就是來源于一國（地區）所得的抵免限額。

終于來計算一下，Mark要交的稅額吧

Mark 2019年度從中國境內取得工資薪金收入30萬元，取得來源于B國的工資薪金收入折合成港幣20萬元，Mark該年度內無其他營業稅所得。推導其可以扣除的基本減除費用為6萬元，可以扣除的專項扣除為3萬元，可以扣除的專項附加扣除為4萬元。Mark就其從B國取得的工資薪金收入在 B 國繳納的個人所得稅為6萬元。假定不考慮其國內工資薪金的預扣預繳情況和稅收協定各種因素。

1、Mark 2019 年度全部境內、境外綜合所得應納稅所得額為：（300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

2、Mark 2019 年度按照國內稅法規定計算的境內、境外綜合所得應納稅額為：

370000×25%-31920=60580 元

3、Mark可以抵免的B國稅款的抵免限額為：

60580×[200000/(300000+200000）]=24232 元。

由于Mark在B國實際繳納個人所得稅款為60000元，大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此Mark在2019年綜合所得年度匯算時僅可抵免24232元，尚不抵免的35768元可在接下來的5年內在申報從B國取得的境外所得時結轉補扣。

經過這一系列的梳理，Mark的問號也變成了終結。那你的問號有否有了答案？

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