“我們公司*近處置銷售了一批舊電腦，但是咱們公司經(jīng)營(yíng)范圍里沒(méi)有這一項(xiàng)，能不能開(kāi)發(fā)票”、“我們公司*近提供了咨詢服務(wù)，但是咱們公司經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有這項(xiàng)，我們能開(kāi)票嗎”，這些問(wèn)題在財(cái)務(wù)工作中很常見(jiàn)。

實(shí)際工作中，有些納稅人銷售了營(yíng)業(yè)范圍外的貨物或者提供了營(yíng)業(yè)范圍外的服務(wù)，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有統(tǒng)一的口徑，納稅人就比較困惑，擔(dān)心存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

事實(shí)上，就稅務(wù)管理方面而言，截止到目前沒(méi)有任何明確規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具發(fā)票的文件。

那今天我們就一起來(lái)了解下公司是否能超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，具體應(yīng)該怎么做。

超經(jīng)營(yíng)范圍的概念

經(jīng)營(yíng)范圍是企業(yè)依法經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記后從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)范圍。工商機(jī)關(guān)核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)主體的經(jīng)營(yíng)范圍是按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類進(jìn)行登記核準(zhǔn)，超范圍經(jīng)營(yíng)是指經(jīng)營(yíng)主體超出登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為。

法規(guī)條例

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》*條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；

而發(fā)票開(kāi)具按《發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》要求執(zhí)行，《實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票；

也就是說(shuō)《發(fā)票管理辦法》并沒(méi)有明文禁止納稅人超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的行為，相反強(qiáng)調(diào)了納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況如實(shí)開(kāi)票。所以，當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，不論該業(yè)務(wù)是否“超經(jīng)營(yíng)范圍”，都應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)情況開(kāi)具發(fā)票。

另外，營(yíng)改增后總局的政策解答和地方國(guó)稅局的政策執(zhí)行口徑是，納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，只要應(yīng)稅業(yè)務(wù)真實(shí)，均可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

從上述規(guī)定中，我們可以得出一個(gè)結(jié)論：增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生以及發(fā)票開(kāi)具的宗旨就是符合真實(shí)業(yè)務(wù)。通俗點(diǎn)講，企業(yè)如果實(shí)際發(fā)生了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該如實(shí)開(kāi)票納稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍對(duì)于是否開(kāi)票是否納稅的不存在阻礙。并不是企業(yè)沒(méi)有這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍，就不允許企業(yè)開(kāi)票，從而避免納稅義務(wù)的發(fā)生。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

雖然超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)具發(fā)票，但也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于在新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要選擇商品編碼等信息，所以實(shí)際開(kāi)出的發(fā)票與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相差較大的情況會(huì)增加稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。但只要能提供相應(yīng)證據(jù)證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，并向稅務(wù)局說(shuō)明情況，是沒(méi)有什么大問(wèn)題的。

經(jīng)營(yíng)范圍是否需要增加

針對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍是否需要增加，咱們建議分兩種情況處理：

臨時(shí)性業(yè)務(wù)：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)稅目，自行開(kāi)具發(fā)票；

經(jīng)常性業(yè)務(wù)：先到工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定相關(guān)稅目，然后自行在開(kāi)票系統(tǒng)查找、增加稅目開(kāi)具發(fā)票。

超經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)票

經(jīng)常性業(yè)務(wù)：先至工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。

臨時(shí)性業(yè)務(wù)：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。

總而言之，超出經(jīng)營(yíng)范圍的臨時(shí)業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具發(fā)票；但是各企業(yè)也要注意保留相關(guān)業(yè)務(wù)資料以備查詢。

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