一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

二、一般納稅人怎么做賬

一般納稅人企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交增值稅”科目是詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的計(jì)算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（以上為借方類(lèi)科目）；“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、（以上為貸方類(lèi)科目）等共9個(gè)專(zhuān)欄。

“未交增值稅”科目在月終由“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”轉(zhuǎn)入，余額在借方反映企業(yè)多交的增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。

“增值稅檢查調(diào)整”科目在稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)征稅時(shí)運(yùn)用。

三、一般納稅人怎么算稅法

一般納稅人實(shí)行憑票抵扣，即可以用購(gòu)貨取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證抵扣銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅款，按照進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)的差額征稅。一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅

小規(guī)模納稅人則不存在抵扣稅款問(wèn)題，直接用銷(xiāo)售額乘以征收率，得出應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/1.03*3%

以題中數(shù)據(jù)為例，分別計(jì)算你的應(yīng)納稅額

（一）一般納稅人

進(jìn)項(xiàng)稅額=12000/1.17*17%=1743.59

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16000/1.17*17%=2324.79

應(yīng)納稅額=2324.79-1743.59=581.7

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