公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局當(dāng)日發(fā)售財(cái)稅〔2014〕46號(hào)、財(cái)稅〔2014〕47號(hào)，清楚了轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)投資銀行(股票)股票交易炒賣政策。針對(duì)公司制企業(yè)而言，涉及合資企業(yè)與股份發(fā)展有限公司，而股份有限公司根據(jù)其前提在商業(yè)銀行零售商露面推出股票辨別為香港交易所與非上市公司。

一、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要區(qū)分兩種可能，一是一般企業(yè)較遠(yuǎn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；二是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

(一)一般企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

由轉(zhuǎn)讓談判按萬分之五的稅負(fù)，符合“產(chǎn)權(quán)遷移書據(jù)”稅目繳納裝裱稅。

政策規(guī)定：

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體情況的解釋和規(guī)定的匯報(bào)》(納稅發(fā)〔1991〕155號(hào))規(guī)定，財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅范圍是：經(jīng)政府管理中央登記注冊(cè)的財(cái)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載利息萬分之五貼花。

同時(shí)，印花稅暫行條例實(shí)施條例第十六條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的證明檔案應(yīng)全權(quán)負(fù)責(zé)支出印花。所立書據(jù)以合同方法訂立的，應(yīng)由所持書據(jù)的各方分別按補(bǔ)助貼花。

這里說的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，適用印花稅稅目中的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，適用范疇主要限定版在非上市公司之間。

(二)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

由售與方按1‰的稅率推導(dǎo)繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定：

財(cái)稅〔2014〕47號(hào)文件規(guī)定，自2014年6月1日起，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、賜與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時(shí)實(shí)際估值金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

二、上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定：

1990年6月28日，深圳市制訂《關(guān)于對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個(gè)人持有股票收益征稅的管理制度》，首先加稅股票交易印花稅，由銷量股票者按成交金額的6‰繳納。

從2008年9月19日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按1‰的稅率對(duì)雙方相對(duì)人征收證券(股票)交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對(duì)受讓方不再征稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于以上市公司股權(quán)出資有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2010〕7號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，投資人以其持有的上市公司股權(quán)進(jìn)行出資而遭遇的股權(quán)轉(zhuǎn)讓犯罪行為，不僅指證券(股票)交易印花稅的征稅范圍，不征收證券(股票)交易印花稅。上述政策規(guī)定可以了解為，上市公司股權(quán)出資而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)移不明定股票買賣。

三、債權(quán)轉(zhuǎn)讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅

政策規(guī)定：財(cái)稅〔2014〕46號(hào)文件規(guī)定，自2014年6月1日起，在上海證券、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與必須股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

《國務(wù)院關(guān)于開展優(yōu)先股試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》(國發(fā)〔2013〕46號(hào))所規(guī)定的優(yōu)先股，指依照商法，在一般規(guī)定的普通種類股份之外，再行規(guī)定的其他種類股份，其股份持有人優(yōu)下旬公司股票股東分?jǐn)偣举Y本和一小財(cái)產(chǎn)，但出席公司決策者管理等公民權(quán)受到允許。公開發(fā)行優(yōu)先股的主編限于證監(jiān)會(huì)規(guī)定的上市公司，非公開發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人限于上市公司(含注冊(cè)地在地區(qū)的境外上市公司)和非上市公眾公司。優(yōu)先股必要在證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)或者在國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場(chǎng)所交易或轉(zhuǎn)讓。

與普通股比，優(yōu)先股是公司在籌款時(shí)，獲取股票市場(chǎng)某些使用權(quán)的股票，這種優(yōu)先權(quán)主要成績?cè)冢阂皇莾?yōu)先股有互換的利息，不隨公司業(yè)績不一而波動(dòng)，并已可以先于普通股股東發(fā)給股息；二是當(dāng)公司經(jīng)營不善進(jìn)行財(cái)產(chǎn)拋售時(shí)，優(yōu)先股股東對(duì)公司剩余財(cái)產(chǎn)有先于普通股股東的要求權(quán)。但優(yōu)先股一般不參加公司的折扣分配，入股人亦無決策權(quán)，必須獲取表決權(quán)參加公司的經(jīng)營管理。

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