中秋節(jié)快到了，我公司配件了100箱點(diǎn)心，派發(fā)鐵路職工，贏得生產(chǎn)商傳遍的關(guān)稅專用發(fā)票，欠款30000元，增值稅4800元，如何做賬？

一、會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表怎么做？

1、發(fā)放低利潤的分錄：

借：調(diào)動(dòng)職工薪酬-福利費(fèi) 30000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)賦稅）4800元

貸：欠款 34800元

2、進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)算的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 4800元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800元

二、這些涉稅點(diǎn)要容易！

1、作為福利費(fèi)的月餅重合的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將進(jìn)口、交由原料的運(yùn)輸用以強(qiáng)迫福利或者個(gè)人儲(chǔ)蓄，明定銷售貨物。”

若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，只能量度增值稅銷項(xiàng)稅額；

若公司是將自制劇的月餅用于公司員工福利，則這以外的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2、發(fā)放職工的月餅僅指性別角色福利，應(yīng)改屬當(dāng)期工資代扣個(gè)稅。

根據(jù)《個(gè)人收入稅法》第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，僅限于保證金、出土文物和票據(jù)。”

所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工奪得非貨幣性福利，應(yīng)按照言行意義并入發(fā)放十月的職工個(gè)人的“工資、月薪”收入中，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3、福利費(fèi)在企業(yè)所得稅上總收入收取是有標(biāo)準(zhǔn)化的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)引發(fā)的職工福利費(fèi)支出，不有約工資、薪金總額14%的部分，呈請扣除。”

購置月餅的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi)，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)福利費(fèi)超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

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