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一般納稅人,為什么當(dāng)期認(rèn)證了的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣?

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最后更新:2022-03-25 13:53:49

異議:我是一般納稅人,為什么當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅率也不得抵扣?

一般納稅人,為什么當(dāng)期認(rèn)證了的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣?

我的狀況精確說一下,今年新組建的商業(yè)公司,注冊(cè)資金10萬元,現(xiàn)在就是2名企事業(yè),當(dāng)期證件了銷售發(fā)票,也有拿下的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票,但是稅務(wù)局請(qǐng)示是當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣。早就?

答復(fù)

原因當(dāng)然是實(shí)質(zhì)性的,比如購得的進(jìn)項(xiàng)用作輕便計(jì)稅、勞工、個(gè)人消費(fèi)品等,但是根據(jù)你的概述,你公司之所以當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣,原因在于你統(tǒng)稱輔導(dǎo)期一般納稅人。

所得稅專用發(fā)票出臺(tái)“先判讀,后抵扣”管理。

因此,三月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在次月比對(duì)相符合后抵扣。

說明

政策一:

根據(jù)《增值稅一般納稅人會(huì)籍認(rèn)定管理制度》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))第十三條規(guī)定:“掌管稅務(wù)政府機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理:

1、按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)雜貨企業(yè);

2、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。”

政策二:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出臺(tái)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的知會(huì)》(國稅發(fā)〔2010〕40號(hào))第三條規(guī)定:“認(rèn)定辦法第十三條*款所指的‘小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)’,是指注冊(cè)資金在80萬元(含80萬元)一覽表、職工總數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只投身出口國際貿(mào)易,不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局榮譽(yù)的《國民經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員分類》(GB/T4754—2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)區(qū)劃方法明確。”

第四條規(guī)定:“認(rèn)定辦法第十三條所稱‘其他一般納稅人’,是指帶有下列可能會(huì)之一的一般納稅人:

1、增值稅偷稅支出占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

2、套取出口退稅的;

3、虛開增值稅扣稅匯票的;

4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

第七條規(guī)定:輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下原稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、粵海進(jìn)口增值稅專用繳款書以及空運(yùn)費(fèi)用兌換現(xiàn)金

應(yīng)該在折線查核比對(duì)答案后,才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策三:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面性沖出營(yíng)業(yè)稅改征增值稅示范區(qū)有關(guān)稅收征收管理人事的告示》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定:

二、增值稅一般納稅人資格登記

(八)試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后,出現(xiàn)增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等手段的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。

七、本公告自2016年5月1日起頒布。

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