按理說有了勾選確認平臺后，基本不會再把增值稅專用發(fā)票放過期了，為什么這么說呢？

很簡單的道理，不管發(fā)票流沒流轉(zhuǎn)到你手里，只要銷售方一開出來，信息一上傳，你在你確認平臺就能看到這個數(shù)據(jù)。

換做以前沒這個平臺的時候，如果業(yè)務(wù)員不知道發(fā)票有認證期限，經(jīng)常把發(fā)票壓在手里放過期；經(jīng)常有在快遞過程中丟發(fā)票，等到財務(wù)發(fā)現(xiàn)時候為時已晚。

但是現(xiàn)在你每個月都會上勾選平臺去確認發(fā)票信息，那些個開具時間特別久遠，發(fā)票還沒流轉(zhuǎn)到你手里的發(fā)票肯定是你的重點關(guān)注對象啊。

打一發(fā)票從銷售方開出來，它的信息就赤裸裸的躺在你勾選界面，再出現(xiàn)過期未處理情況，那就說不過去了。

不過，萬事無絕對，當(dāng)有*你拿到一張發(fā)票，掐指一算，距離開票日期已經(jīng)超過了360天，你該采取什么樣的措施彌補呢？

實踐工作中你可以權(quán)衡風(fēng)險利弊，做出適合自己實際情況的*佳處理。

如果你發(fā)現(xiàn)你的發(fā)票去大廳掃描已經(jīng)無法掃描認證，開票之日起到認證當(dāng)天已經(jīng)超過了期限360天。那么，你可以按以下思路試一下，看還能不能挽回此筆稅款。

1、選擇進行勾選確認

雖然現(xiàn)在所有的納稅人都可以進行勾選確認了，但是掃描認證并未取消，有些尚未習(xí)慣勾選認證或者說不方便進行勾選確認的還是會通過大廳或者掃描機器進行掃描認證。

如果出現(xiàn)掃描認證開票日到認證日超過360天的，建議你馬上試一下網(wǎng)上勾選。

為什么可以這樣試呢？專票應(yīng)該于開具之日起360日內(nèi)認證或選擇確認，但是在具體360日這個界定上有所差異。

掃描認證是自開票日期到掃描認證日期360個自然天內(nèi)，也就是你直接從發(fā)票開具日期開始數(shù)天數(shù)，超過360天后再掃描就沒法認證了。

勾選確認的360天是稅款所屬期1日之前360天內(nèi)開具的發(fā)票都可以「比如你要勾選到6月，那么從6月1日往前360天內(nèi)開票日期的發(fā)票都可以勾選到」。

也就是說，發(fā)票開具時間距離勾選當(dāng)月1日不超過360天，都可以在稅款所屬期當(dāng)月勾選并在次月申報期內(nèi)抵扣。

這就形成了一個空間，一張算天數(shù)已經(jīng)過期不能掃描認證的發(fā)票可能還滿足勾選確認的條件，可以進行勾選確認。

可能說起比較抽象，筆者給你列個表你就清楚了。比如一張2018年6月6日開具的發(fā)票，按照360算，*遲掃描認證時間就是2019年6月1日。

也就是說，你今天把這張發(fā)票拿去掃描認證，系統(tǒng)就沒法給你過了。因為過了6月1日就超過360天了。

但是你去勾選系統(tǒng)，勾選系統(tǒng)的規(guī)則就是稅款所屬期當(dāng)月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票都可以。

那么6月能勾選到的發(fā)票就是從6月1日往前數(shù)360天，這個區(qū)間開具的所有發(fā)票都可以。而2018年6月6日開的發(fā)票剛剛好滿足這個條件。

那么，很顯然，這張18年6月6日的發(fā)票依舊可以勾選到6月所屬期。

但是記住，這實質(zhì)上不是對360天認證期限的否定和廢除，因為實質(zhì)上并不會因為選擇不同方法而延長發(fā)票的*長所在抵扣所屬期。這張發(fā)票無論如何*后的抵扣所屬期都僅僅是2019年6月。

2、勾選如果都也不能勾選了，那就只有繼續(xù)看看是否符合下面這兩種情況，如果符合可按照進行處理。

2.1 走逾期抵扣流程

國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

之前是需要國家稅務(wù)總局認證并稽核，但是*新規(guī)定是自2018年1月1日起，可以由省國稅局核準(zhǔn)。當(dāng)然機構(gòu)合并后自然就是省稅務(wù)局。

這是一個利好，層級下放更有利于事情的解決，要知道以前需要上報到稅總，這個時間和結(jié)果就具有很大的不確定性，現(xiàn)在由省上解決，逾期發(fā)票的抵扣問題辦理效率肯定會得到提高。

但是這里也要注意一個問題，必須是客觀原因，如果是人為主管造成的過期，那肯定是不能處理的。而客觀原因都是需要材料佐證的，不是隨便編造就能蒙混過關(guān)的。

什么是客觀原因，這個國家稅務(wù)總局公告2011年第50號有具體說明，筆者電腦里面至今還保存著08年汶川地震影響未認證過期的發(fā)票，上報國家稅務(wù)總局補抵扣的清單數(shù)據(jù)，地震自然災(zāi)害，這個就是客觀原因。

2.2 逾期發(fā)票讓銷售方開紅字沖銷再開一張發(fā)票過來抵扣。

現(xiàn)在申請開具紅字發(fā)票都是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上進行，逾期未認證發(fā)票開紅字目前在技術(shù)上可行。

國家稅務(wù)總局公告2016年第47號國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告這樣說的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

同時文件廢除了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》的規(guī)定。

但是，也不是說因此就能任性開具，開具紅字發(fā)票得有大前提。

那是需要發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

如果你僅僅是因為人為放過期來開紅字處理，存在紅字開具附件材料支撐不足的風(fēng)險。后期稅務(wù)局檢查紅字申請材料時候會面臨這種問題。所以這種辦法在進行處理時候雖然技術(shù)上可行，但是一定不能胡亂使用。

2018年1月，蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局*稅務(wù)分局在其對納稅人的發(fā)票培訓(xùn)中提到了這么一個熱點問題，也說明在實踐中，只要業(yè)務(wù)具備真實合理性任何時點均可紅沖。

具體是這樣說的，因發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等傾情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回級發(fā)生銷售折讓的，紅字發(fā)票開具不受發(fā)票認證期限限制，只要業(yè)務(wù)具備真實合理性任何時點均可紅沖。如因稅控系統(tǒng)監(jiān)控導(dǎo)致無法開具的，大部分情況下屬于系統(tǒng)軟件升級版本差異，發(fā)生該問題納稅人可自行聯(lián)系服務(wù)公司予以維護。

總之，發(fā)票如果沒有客觀理由被放過期，原則上基本是不允許抵扣了，如果采取非常手段處理理論上都是有風(fēng)險的。

所以，日常財務(wù)工作主要還是多留心，現(xiàn)在360的期間再加上勾選平臺時刻可以查詢的功能，財務(wù)就更不應(yīng)該失職，把發(fā)票人為放過期了。

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