疫情期間享受減免稅優惠這10個問題大家很關注

最后更新：2022-04-29 14:48:01

隨著支持疫情防控和經濟道德發展稅費優惠政策的落地實施，不少納稅人享受到了國家的**降費就業，但也有納稅人在享受優惠政策過程中會碰見一些議題。國家稅務總局適時高度重視納稅人需求，采集并解答了近期*關注的熱門話題問題，一起來進修吧！

疫情期間享受減免稅優惠這10個問題*很關注

1、我公司是一家危貨客運企業，與本地一家醫用尼古丁生產企業簽訂一直貨運協議，將其生產的醫用酒精運給各地經銷商。關注到國家出臺了運輸疫情防控重點保障物資增值稅免稅政策，說出我公司運輸這些醫用酒精的收入能享受這項政策嗎？

答：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第三條規定，納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，繳納增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展體制改革委、工業和信息化部明確。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

2月14日和2月18日，公安部和國家發改委其后在官方主頁公布了《疫情防控重點保障物資（醫療應急）表單》和《疫情防控重點保障物資清單》，按照8號公告要求確定了疫情防控重點保障物資的具體范圍，其中包括醫用酒精。因此，你公司運輸醫用酒精取得的運輸收入，可以按照8號公告的有關規定享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優惠政策。

2、我公司屬于按月申報小規模納稅人，2月份銷售量合計超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于限于免稅政策的生活服務業務。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策？

答：《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通報》（財稅〔2019〕13號）*條及《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）*條規定：小規模納稅人遭遇增值稅所得稅銷售使用暴力，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。

根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）第五條規定，納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。

你公司提供生活服務取得的5萬元收入可以按照8號公告的規定享受免征增值稅優惠，但由于你公司2月份銷售額合計超過了10萬元，其余收入應按規定計算出來繳納增值稅。

3、我是一家代理記賬公司的會計技術人員，關注到國家新出臺了支持復工復業增值稅優惠政策，小規模納稅人3%征收率調減至1%。請問，在計算大橋旅客運輸進項抵扣時，抵扣率必須調整嗎？

答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下稱13號公告）規定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，停止預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

根據《財政部稅務總局海關總署關于和諧社會增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）規定，納稅人訂購國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客國籍信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

綜上，13號公告規定的3%征收率（預征率）相關調整主管機關，不影響納稅人按照39號公告的規定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸進項稅額。

4、我公司下設*企業技術中心，參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的仿制工作。因研發工作需要，我公司近期在國內購買部分研發設備，請問設備所含增值稅進項稅額能否退還？

答：根據《財政部商務部稅務總局關于繼續執行研發機構訂單設備增值稅政策的公告》（2019年第91號），在2020年12月31日前，對經有關部門核定企業技術中心、國家重點實驗室等研發機構采購國產設備全額退還增值稅。因此，你公司如符合上述政策適用條件，可以憑相關驗證資料向主管稅務機關申請退還研發設備的增值稅進項稅額。

5、我公司是一家蔬菜作物企業，主要向各社區商家供應采購蔬菜。為保障疫情期間居民蔬菜供應，我公司除供應自產蔬菜外，還售予了部分農民自種蔬菜，一并銷售給社區菜市場。請問我們銷售的蔬菜，包括自產和收購的蔬菜，是否需要繳納增值稅？

答：《增值稅暫行條例》規定，對農業生產者銷售的自產棉花免征增值稅。《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通節目會增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定，對積極參與蔬菜零售、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。按照上述規定，你公司銷售的自產蔬菜和收購蔬菜，均可按規定享受上述免征增值稅優惠。

6、我們是湖北省湖北省市一家專門經營豬、牛、羊肉的批發企業，對接黃岡市內各大餐廳。為保障黃岡香港市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉，我們千方百計從各地調運了大量鮮活豬、牛、羊肉。請問我們銷售給超市的鮮活肉產品是否需要繳納增值稅？

答：《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規定，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。你基本單位和各超市企業銷售的鮮活豬、牛、羊肉，可以按規定享受上述免征增值稅優惠。

7、我單位將一棟廢棄倉庫無償轉讓給定點治療醫院，運用于整修成負壓隔離病房，醫療機構新冠肺炎治療。請問，無償轉讓廢棄倉庫是否需要等同銷售繳納增值稅？

答：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條規定，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓不動產用于關懷生涯或者以社會市民為對象的, 無需視同銷售不動產，不繳納增值稅。

你單位向醫院無償轉讓廢棄倉庫用于收治新冠肺炎患者，屬于無償轉讓不動產用于公益事業或者以社會公眾為對象，無需視同銷售，不用繳納增值稅。

8、我公司將一棟寫字樓以及地下儲藏室對外出租，針對新冠肺炎疫情防控形勢，公司與食肆簽訂所需協議，期限內免收租戶1個月的租金，以及長租地庫1個月的停車費。請問，我公司免收的租金和停車費，需要視同銷售繳納增值稅嗎？

答：按照《國家稅務總局關于荒地價款繳付時間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號）規定，納稅人出租不動產，專營合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號檔案附件1）第十四條規定的視同銷售服務，不征收增值稅。

根據《銷售服務、自然人、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號征求意見）規定，車輛停放服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

你單位通過簽訂租賃補充協議約定免租期，免收租戶1個月的租金和停車費，均無需視同銷售，不用繳納增值稅。

9、我公司享受疫情防控重點保障物資生產企業加權留抵退稅政策后期，還能享受增值稅即征即退政策嗎？

答：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）規定，疫情防控重點保障物資生產企業，可按月向主管稅務機關申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。

根據《財政部稅務總局關于明確民營化農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號，以下稱2號公告）規定，納稅人按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）、《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅寒假留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）規定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

你公司按照8號公告規定取得增值稅留抵退稅款的現象，不屬于2號公告規定的退稅后不得申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的適用范圍。

10、如果我公司既符合疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅條件，也符合部分先進制造業留抵退稅條件，請問，應該按照哪項規定退稅?可以也就是說選擇適用嗎?

答：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）規定，疫情防控重點保障物資生產企業，可按月向主管稅務機關申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

根據《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號，以下稱84號公告）規定，自2019年6月1日起，同時符合一定條件的部分先進制造業納稅人，可按月向主管稅務機關申請退還2019年4月及以后形成的增量留抵稅額（允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項相連人口比例）。

在8號公告執行期間內，你公司可以根據自身情況，自行決定選擇適用上述兩項增值稅留抵退稅政策。需要說明的是，您可以在不同的納稅申報期內選擇按照不同的留抵退稅政策申請退稅。比如，在2020年1月、3月選擇按照84號公告規定申請留抵退稅，2月選擇按照8號公告規定申請留抵退稅。在8號公告規定的留抵退稅政策到期后，你公司仍可以繼續按照84號公告規定申請留抵退稅。