小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人自行開具專用發票試點范圍，已涵蓋住宿業、鑒證咨詢業、建筑業三大行業。

對于小規模納稅人自行開具增值稅專用發票問題，有那些是我們必須要了解的，為了避免進入誤區，我們今天就給*梳理一下這個問題。

誤區一：可以自開，也可以申請代開

國家稅務總局2017年4號公告規定，鑒證、咨詢業小規模納稅人，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。部分老板看到可以兩個字，就說那不是必須是可以，即可以自開，也可以申請國稅部門代開。其實公告后面還有半句——主管國稅機關不再為其代開。

國家稅務總局2016年69號公告對住宿業小規模納稅人自開專用發票也有同樣的規定。而對于建筑業小規模納稅人自開專用發票試點，國家稅務總局2017年11號公告則規定，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具，沒有再使用“可以”這個詞，避免了部分人員的誤讀。

也就是說，列入自開專票試點的住宿業、鑒證咨詢業和建筑業小規模納稅人，只能自行開具增值稅專用發票，不得申請稅務機關為其代開。

誤區二：所有業務都要自開，不能代開

試點小規模納稅人發生的所有業務是不是都要自行開具專票，不能到稅務機關申請代開呢?不是的。69號公告規定，住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。4號文件和11號文件對鑒證咨詢業和建筑業有同樣的規定。

也就是說，試點小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開，不能自行開具。當然，小規模納稅人出租不動產，需要增值稅專用發票的，自行開具即可，稅務機關不再為其代開。

誤區三：只有特定服務可自開，其他業務申請代開

有人認為，試點小規模納稅人只有提供住宿、鑒證咨詢和建筑服務，才可以自行開具專票，發生其他應稅行為不能自開而只能申請代開。其實，不是這樣的。69號文件規定，住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具專票的，可以自行開具，主管國稅機關不再為其代開。4號文件規定，提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專票的，可以自行開具。11號文件規定，提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專票的，可以自行開具。

也就是說，上述三個行業小規模納稅人，不僅是提供住宿、鑒證咨詢和建筑等服務可以自行開具發票，如果其發生兼營行為，比如銷售貨物或其他應稅行為，需要開具專票的，均自行開具，稅務機關不再為其代開(轉讓不動產除外)。

誤區四：所有小規模納稅人都可以自開專票

國家稅務總局69號、4號和11號文件規定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的上述三個行業小規模納稅人，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。對于月銷售額未超過3萬元(或季銷售額未超過9萬元)的小規模納稅人，需要開具專票的，仍需向稅務機關申請代開，不能自行開具。

以上就是容易混淆的地方你注意了嗎？在這方面還有疑問可以聯系聯貝財務，聯貝財務服務熱線：400-165-9298.

您可能感興趣的：

寶山聯貝小編詳談：小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的條件有哪些以及如何

上海代理記賬公司增值稅專用發票已經抵扣，如何開具紅字發票?

加強發票管理:增值稅專用發票在哪些情況下可以重開?

實用 增值稅專用發票的幾個常見問題

浦東公司增值稅專用發票開具信息錯誤如何處理?

小規模納稅人，取得增值稅專用發票，如何處理？