2017版企業(yè)可得稅年度納稅申財務(wù)報表共計有37張表，特殊項目需要招生不同報表，但是即使是同一項目，不同可能會也需要填報不同報表。來龍去脈概括出9種可能會，點擊納稅人注目。

政府獎助

政府補(bǔ)助可分作不具備不征收收入條件的政府補(bǔ)助和符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助。企業(yè)拿到的政府補(bǔ)助應(yīng)該歸入不征稅收入，要依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項功用財政性資金企業(yè)所得稅處理疑慮的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定的3項條件。

不符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助，填報《未按權(quán)責(zé)出現(xiàn)制證實收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(105020)第9行“政府補(bǔ)助遞延收入”。

符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助，填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)。

不征稅收入

即使屬于不征稅收入，也不一定都要填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)。財稅〔2011〕70號份文件第二條規(guī)定，不征稅收入用作開銷所過渡到的費(fèi)用，不得在量化應(yīng)納稅所得額時收取;用于支出所形成的股東權(quán)益，其計算的手續(xù)費(fèi)、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

不征稅收入用于支出形成費(fèi)用的調(diào)整，填報A105040明細(xì)表。

不征稅收入用于支出形成資產(chǎn)的調(diào)整，填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。

投資利潤

企業(yè)取得投資資產(chǎn)持有前夕的投資收益，可分為不征稅的投資收益和免稅的投資收益。

不征稅的投資收益：權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長時間股權(quán)投資后，應(yīng)該按照應(yīng)行使或應(yīng)負(fù)擔(dān)被投資各單位滿足的凈盛世比重，確認(rèn)投資收益。此時稅收上非常確認(rèn)此投資收益，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)減，放入《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)。

免稅的投資收益：債券利息收入，填報《免稅、減計收入及加計扣除車費(fèi)明細(xì)表》(A107010);符合條件的移民企業(yè)彼此間盈利、股利等權(quán)益性投資收益，填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)。

投資項目妥善處理收益

企業(yè)處置投資項目(如股權(quán)轉(zhuǎn)讓)，可能是收益、嚴(yán)重?fù)p失，也可能適用范圍特殊整合，需要填報不同申報表。

企業(yè)處置投資項目等于零，即造成處置收益的，填報《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)。

企業(yè)處置投資項目*小零，即產(chǎn)生處置損失的，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)。

企業(yè)處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，填報《企業(yè)重組及遞延納稅職責(zé)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)。

利息支出

企業(yè)向非金融企業(yè)貨款，財務(wù)會計審計算作當(dāng)期損益的利息支出數(shù)額，填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第18行“利息支出”。

企業(yè)向金融企業(yè)借款實際發(fā)生的利息支出，不能納稅調(diào)整，須要自行決定填表。

資產(chǎn)減值通貨

企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、賠償費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金需要納稅調(diào)增的，填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”。

金融、被保險人企業(yè)等可以稅前扣除的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，填報《特殊業(yè)界準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)。

捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的捐贈，可分為公益性捐贈和非公益性捐贈。公益性捐贈填報《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)，非公益性捐贈則需要填報不同申報表。

A105070明細(xì)表第1行“非公益性捐贈支出”，要求填報納稅人來年發(fā)生且已計入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈以外的其他捐贈支出的會計核算、納稅調(diào)整情況。

《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第21行“贊助者支出”要求填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包含有效向定有人的捐贈、贊助支出等。

非公益性捐贈包括兩種情況：通過不很強(qiáng)公益性捐贈稅前扣除豁免的公益性道德組織或縣級表列出人民政府及其機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈和直接捐贈。

按照上述填報所述，通過不具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或縣級以下人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈，填報A105070明細(xì)表，直接捐贈填報A105000明細(xì)表第21行“贊助支出”。

贊助支出

企業(yè)發(fā)生《企業(yè)所得稅法》第十條第六款規(guī)定之不得稅前扣除的贊助支出，填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第21行“贊助支出”。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十四條規(guī)定，贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營社會活動不存在的各種非廣告海報特性支出。因此，企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出，按照轉(zhuǎn)播權(quán)和公司宣傳費(fèi)準(zhǔn)則稅前扣除，填報《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)。

企業(yè)重組

企業(yè)發(fā)生重組，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于釋出〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的核定》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)等相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)生的納稅調(diào)整，填報《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)。

對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且考慮特殊性稅務(wù)處理(即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額)的企業(yè)，重組日所屬納稅年度的此后納稅年度，也填報A105100明細(xì)表。

除上述債務(wù)重組所得可以給付確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算開發(fā)成本差異性調(diào)整的企業(yè)重組，填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。

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