本文為您簡要梳理了小型微利企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)知識：優(yōu)惠闡述、技術(shù)細(xì)節(jié)及告誡。協(xié)助馬上享受優(yōu)惠，防止可能的稅務(wù)危險性!

一、小型微利企業(yè)優(yōu)惠概述（一）享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要符合什么條件?

1、業(yè)界要求

小型微利企業(yè)專注國家非放寬和禁止行業(yè)，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2、應(yīng)納稅所得額

年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)，應(yīng)納稅所得額就指彌補(bǔ)五年內(nèi)現(xiàn)在年度虧損后的利息。

3、從業(yè)人數(shù)

工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不高達(dá)100人;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人。

4、存款國內(nèi)生產(chǎn)總值

工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

青睞：工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個條件均要符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額長期在變化如何計算?

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額準(zhǔn)則，應(yīng)按企業(yè)全年的月份比率辨別。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度兩邊開設(shè)或者終止經(jīng)營社區(qū)活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建起勞動矛盾的職工人數(shù)和企業(yè)得到的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

（三）小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠如何規(guī)定?

(1)自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元增加至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的價格繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)本年度第1季度預(yù)付企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，不會判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況分辨。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填上納稅護(hù)照的相關(guān)細(xì)節(jié)，亦可享受削減征收政策，必需進(jìn)行專項備案。

(2)本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

①按照實際收益額預(yù)繳的，預(yù)繳時人民幣實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、繳交征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)私人機(jī)構(gòu)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實事求是落實縮減小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管疑慮的發(fā)函》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在后期季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

二、常見問題(一)小型微利企業(yè)預(yù)繳申報表如何填寫?

必填申報表：

(1)《中華人民共和國國務(wù)院企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》

(2)附錄三《免除所得鹽稅明細(xì)表》

填寫方法：

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次考慮“是”。

(2)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積抽出附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。

為什么是實際利潤額相加15%，因為不享受減免政策實際應(yīng)納稅額=實際利潤*25%，如果享受政策，實際納稅額=實際利潤*50%*20%，這兩者差=實際利潤*15%為減免部分

(3)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第12行“減免所得稅額”。

(4)依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第17行“本月(季)實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”累計金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

(二)核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定：

“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論作出查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，總投資)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

前款提到符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得暫行條例實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。

(三)查賬征收企業(yè)符合小微企業(yè)條件，如何填寫所得稅季度申報表?

簡單地說，就是符合條件的小微企業(yè)，將應(yīng)納稅所得額與15%的乘積填入申報表“減免所得稅額”欄。

1、填寫企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表減免所得稅額

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。通過《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)填報。

2、企業(yè)所得稅季度申報表下面是否小型微利企業(yè)勾選欄

(1)納稅人上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，如果累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。

(2)納稅人上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。

(3)本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，選擇“是”;反之，選擇“否”。

3、填寫附表3減免所得稅額明細(xì)表

符合小型微利企業(yè)條件的納稅人將減免所得稅額填入附表3第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”。享受減半征稅政策的納稅人，附表3第2行填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)第9行或第20行×15%的積;同時填寫，附表3第3行“減半征稅”。

企業(yè)所得稅季度申報表“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收益和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(附表1)中“所得減免”或者附表3除小微企業(yè)外其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(四)季度預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?

季度預(yù)繳時符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)即可享受稅收優(yōu)惠，不須等到匯算清繳時再享受。比如某小微企業(yè)二季度預(yù)繳申報時，累計應(yīng)納稅所得額為40萬元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過應(yīng)納稅所得額50萬元時，不用享受優(yōu)惠，再按規(guī)定計算交納。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定辦法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)，只需填寫納稅申報表相關(guān)欄次即可，不須進(jìn)行專項備案。

(五)符合優(yōu)惠條件，一季度預(yù)繳申報已繳納稅款怎么處理?

部分符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)，一季度預(yù)繳申報時超過原30萬標(biāo)準(zhǔn)，已按原政策交納了企業(yè)所得稅，怎么處理呢?出現(xiàn)這種情況很正常，多繳稅款在二季度或以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減就可以了。如果直至匯算清繳，多繳稅款依然未抵減結(jié)束，可以在匯算清繳時申請退稅。

(六)非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?

非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對這個問題，國家稅務(wù)總局分開發(fā)過一個文件。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的知會》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。

所以，僅就起源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不應(yīng)用于小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)，是指依照英國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)身處中國地區(qū)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

三、案例

1、某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬元，應(yīng)納稅所得額30.3萬元，應(yīng)繳納所得稅7.58萬元。

某物流園區(qū)有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，應(yīng)納稅所得額29.9萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.99萬元。

深入研究：該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬元，超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將其所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即29.9×50%×20%=2.99萬元。

2、B公司屬于其他企業(yè)(除工業(yè)以外的其他行業(yè))，2017年度應(yīng)納稅所得額45萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬元。

分析：細(xì)心的你可能沒有證實，B公司的數(shù)據(jù)和墻上A公司是一樣的，區(qū)別在于行業(yè)有所不同，B公司一家除工業(yè)以外的其他行業(yè)，那么這個時候適用的確認(rèn)條件就不能是“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產(chǎn)總額超過了1000萬元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，B公司不符合小型微利企業(yè)的要求，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×25%=11.25萬元。

3、C公司屬于其他企業(yè)(除工業(yè)以外的其他行業(yè))，2017年度取得涵蓋稅銷售收入250萬元，企業(yè)所得稅實行核定征收(核定應(yīng)稅所得率20%)，應(yīng)納稅所得額50萬元，從業(yè)人數(shù)26人，資產(chǎn)總額700萬元。

分析：按照“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”的條件，C公司是符合小型微利企業(yè)要求的，那么問題來了，C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?

按照國家稅務(wù)總局公告2017年第23號文件規(guī)定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，所以C公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50×50%×20%=5萬元。

四、甜蜜提醒

1、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，即可享受減半征稅政策。

2、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

4、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

您可能感興趣的：

獨資企業(yè)所得稅是怎么計算的，獨資企業(yè)怎樣才能合理避稅

嘉定代理記賬 小規(guī)模納稅該怎樣繳納企業(yè)所得稅?

小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么計算，小規(guī)模企業(yè)所得稅沒有繳納會有哪些不良后果

申報企業(yè)所得稅步驟 稅需要填哪些數(shù)據(jù)

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃4大原則,千萬不能越過這些紅線

企業(yè)所得稅匯算清繳審計有什么益處