案例：甲企業8月份支付了王老師講課費1000元，按照常規，讓王老師打了一張收條入賬。

賬務處理：

借：管理費用-勞務費 1000元

貸：銀行存款 1000元

風險一：用不合規的白條入賬，存在不得稅前扣除的風險。

參考：

1、根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條規定：企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（簡稱“不合規發票”）不得作為稅前扣除憑證。

2、《企業所得稅稅前扣除辦法》第四條第(三)項相關性原則規定，納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。

3、《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

風險二：用不合規的白條入賬，面臨罰款的風險。

參考：

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”。

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）擴大發票使用范圍的；

（四）以其他憑證代替發票使用的；

（五）跨規定區域開具發票的；

（六）未按照規定繳銷發票的；

（七）未按照規定存放和保管發票的。

風險三：企業支付王老師講課費1000元，存在未依法履行扣繳個稅的風險。

參考一：

根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產租賃所得；

（七）財產轉讓所得；

（八）偶然所得。

參考二：

1、根據《稅收征管法》第六十九條規定， 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2、根據《稅收征管法》第六十三條規定，扣繳義務人不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

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