查賬征收方式企業所得稅如何計算？

最后更新：2022-08-02 14:30:20

企業所得稅計征方式分為查賬征收和核定征收，兩種征稅方式下，應交企業所得稅稅額應如何計算呢？企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

查賬征收方式企業所得稅計算

實行查賬征收的居民企業，企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額可以通過直接法以及間接法計算。直接計算方法下，按照稅法口徑的收入總額減去各項扣除，即應納稅所得額=收入總額-不征收收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接計算方法下，是在會計利潤的基礎上，通過納稅調增調減（稅會之間的差異）得出應納稅所得額，即應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

其中會計利潤，即按照會計準則計算的會計口徑的利潤總額，會計利潤=利潤總額=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-研發費用-信用減值損失-資產減值損失+公允價值變動收益（-損失）+投資收益（-損失）+凈敞口套期收益（-損失）+其他收益+資產處置收益（-損失）+營業外收入-營業外支出

企業所得稅標準稅率為25%，根據《企業所得稅法》（主席令第二十三號）第二十八條規定，國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；《財政部稅務總局國家發展改革委關于延長西部大開發企業所得稅政策的公告》（財政部國家稅務總局國家發展改革委公告2020年第23號）文規定，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅；根據《財政部稅務總局商務部科技部國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅（2017年79號）文規定，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率計算繳納企業所得稅。

根據《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部國家稅務總局公共 2021年第12號）文規定，小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算應納稅額；年應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算應納稅額。

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