現在能夠自開增值稅專用發票的小規模納稅人有酒店業、建筑業及鑒證咨詢業啦！隨著營改增進一步深入，越來越多行業的小規模納稅人都可以開專用發票，真是越來越方便了！今天聯貝財務就跟*淺談下小規模納稅人自開專票的常見問題以及需要防范的風險。

一、開票的范圍

（1）住宿業

行業規定：

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人。

業務范圍：

住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為。

（2）鑒證咨詢頁

行業規定：

全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、咨詢公司等鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人。

業務范圍：

提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為。

（3）申報表的填報

試點納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

二、常見的問題

（1）開專票時稅率可以開17%或6%嗎？

不可以的，自開專票不會改變小規模的身份，一般項目用征收率3%開，不動產租賃和采用差額扣除征收方式提供勞務派遣、安保服務用5%。同時，受票方也要注意了，拿到小規模開具的專票稅率不正確的就拒收吧~~~

（2）單張發票*高開票金額可以開多少？

單份專用發票*高開票限額不超過一萬元，也就是說，單份專用發票可開具的*高不含稅金額為9999.99元。

（3）開票金額不能滿足開票需求怎么辦？

根據文件精神，及小編收集的多地稅局執行標準，是不允許辦理提高開票限額的，也不排除有例外，以當地稅局執行口徑為準。實在不允許提高的，就只能多開幾張發票了。

需要防范的風險

眾所周知，增值稅專用發票既具有普通發票作為所得稅扣除憑證的作用，又具有作為進行稅額的載體抵扣增值稅銷項稅額的功能。所以，自開專票的小規模納稅人很可能會成為一些有獲取虛開增值稅專用發票企圖的不法分子的新目標。

特別是其開具范圍不僅僅限于專業性較強的鑒證咨詢業務，還包括除銷售不動產以外的其他所有增值稅業務。

另外，按照現行規定，對于虛開發票的，稅務機關可處50萬元以下的罰款。同時在刑法上也有更為嚴格的規定：

虛開普通發票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，涉嫌構成虛開發票罪，*高可處7年以下有期徒刑。

虛開增值稅專用發票，虛開的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5000元以上的，涉嫌構成虛開增值稅專用發票罪，*高可處無期徒刑。

您可能感興趣的：

靜安公司做賬小規模納稅人增值稅怎么做賬?

速看！“小規模納稅人免征增值稅”政策解讀！

閔行代理記賬 增值稅專用發票次月可以作廢嗎?

買房免增值稅，條件如何認定？這個案件，買房的人多關注！

上海公司記賬增值稅發票怎么收稅點?

上海代理記賬 勞務服務公司不減免增值稅嗎?