案例：劉總是服裝店自然人獨(dú)資有限責(zé)任公司股東，今年6月份劉總把200萬(wàn)元資金歸屬公司賬戶，歸屬于國(guó)有土地國(guó)資委的本質(zhì)，但是不做持股處理。

會(huì)計(jì)師處理一

送出劉總200萬(wàn)元贈(zèng)給款：

借：存款200萬(wàn)元

貸：投資公積200萬(wàn)元

提醒：凡合同、協(xié)議互不侵犯作為增資（還包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不扣除企業(yè)的年收入貿(mào)易額，沒(méi)有人企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)處理二

收到劉總200萬(wàn)元贈(zèng)與款：

借：銀行存款200萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元

提醒：企業(yè)接管股東劃入股票，凡作為收入處理的，應(yīng)按判案效用計(jì)入收入總額，推算繳納企業(yè)所得稅。

參看一

國(guó)家稅務(wù)總局核定2014年第29號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干原因的公告》：

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)給資產(chǎn)、集團(tuán)公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東繼續(xù)本企業(yè)的股權(quán)，總投資），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值斷定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

參考二

2014年05月28日關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》的解釋：

二、關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡作為資本金（包括資本公積）處理的，說(shuō)明該事宜屬于企業(yè)出現(xiàn)異常遵從股東股權(quán)投資性行為，因此，不必作為收入進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，說(shuō)明該事項(xiàng)不屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，而是接受贈(zèng)予行為，因此，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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