優(yōu)惠退稅是指政府出于某種特定的政策目的而對納稅人已納稅款或?qū)嶋H承擔(dān)的稅款予以退回。退稅的情況很多，如多征、誤征的稅款，按規(guī)定提取的地方附加，按規(guī)定提取的代征手續(xù)費(fèi)等，都要通過退稅來解決。

但這些退稅屬于一般的規(guī)范性退稅，不屬于稅收支形式的退稅。為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅，即國家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。它有兩種形式: 出口退稅和再投資退稅。出口退稅指國家為鼓勵(lì)出口，使出口產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場而給予納稅人的稅款退，如退還進(jìn)口稅、退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。再投資退稅是指國家鼓勵(lì)投資者將獲得的利潤進(jìn)行再投資，全部或部分退還其再投資部分已繳納的稅款。

優(yōu)惠退稅的形式

(一)再投資退稅 

如果一個(gè)企業(yè)的利潤再投資于這個(gè)企業(yè)，國家將對這部分利潤采取稅收優(yōu)惠措施，以資鼓勵(lì)。該優(yōu)惠退稅的形式主要有兩種：一種是，對于再投資的這部分利潤以前所負(fù)擔(dān)的稅款給予退稅；另一種是，允許建立再投資準(zhǔn)備金，撥作準(zhǔn)備金的利潤在計(jì)稅時(shí)可以從應(yīng)稅所得中扣除。在中國的外商投資企業(yè)，享受這種稅收優(yōu)惠，而且是前一種形式。即：中國對外商投資企業(yè)，凡符合規(guī)定者，可以全部(*)退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款，或退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資退稅是外國投資者經(jīng)常利用的一種**方法。

(二)先征后返

先征后返，是指先由稅務(wù)部門按規(guī)定征收，后按實(shí)際繳納稅額，由財(cái)政部門返還一定百分比或全部的辦法。例如，對列名專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還70%的辦法等。

(三)先征后退

先征后退，是指先由稅務(wù)部門按規(guī)定征收，后按實(shí)際繳納稅額，由稅務(wù)部門退還一定百分比或全部的辦法。例如，自2001年1月1日至2005年12月31日，對規(guī)定的出版物實(shí)行增值稅先征后退辦法等。

(四)即征即退

即征即退，是指稅務(wù)部門在按規(guī)定征收的同時(shí)，按實(shí)際繳納稅額，給納稅人退還一定百分比或全部的辦法。例如，為支持飛機(jī)維修行業(yè)的發(fā)展，決定自2000年1月1日起對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策等。

(五)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅

對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該類設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。外商投資企業(yè)所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)國產(chǎn)設(shè)備的登記、退稅、監(jiān)管、核銷工作。

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