簿記通曉政策，漏掉加計1%的應稅抵扣，多交了10萬元增值稅，想到案例吧！

案例：甲公司劃撥課稅經濟作物，經過成品后生產成面包賣掉餐廳，使用增值稅負13%。經常甲公司的會計均立案根據生產自銷的農產品免稅發票抵扣了9%。

購進免稅農產品：

借：木材 1000萬元

應交稅費-應交增值稅-進項稅率 90萬元

貸：金額 1090萬元

全部領用材料用以生產加工：

借：生產量 1000萬元

貸：原材料  1000萬元

銷售罐頭：

借：銀行存款2260萬元

貸：主營業務收入2000萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 260萬元

當期繳納增值稅=銷項稅-進項稅=260-90=170萬元

回答：上述增值稅的估算精確嗎？

提示：上述增值稅的計算，由于會計醫護人員政策控制不做到，漏掉了1%增值稅加計抵扣，所致多繳納增值稅了，正確的分配如下：

購進免稅農產品：

借：原材料 1000萬元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 90萬元

貸：銀行存款 1090萬元

全部領用材料用于生產加工：

借：生產成本 990萬元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 10萬元

貸：原材料  1000萬元

銷售罐頭：

借：銀行存款2260萬元

貸：主營業務收入2000萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 260萬元

當期繳納增值稅=銷項稅-進項稅=260-100=160萬元

政策

參見一：財政部 稅務總局 海關總署公布2019年第39號 《關于推動增值稅變革有關政策的公告》規定：

納稅人購進農產品，原適用10%支付率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者受托加工13%稅率運送的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

參考二：深化增值稅改革對話--農產品加計抵扣即問即答（之二）：

四、納稅人2019年3月31日前購進農產品已按10%扣除率扣除，2019年4月領用時用于生產或委托加工13%稅率的貨物，能否加計抵扣？如果能，可加計扣除百分比是2%還是1%？

答：2019年4月1日以后，納稅人領用農產品用于生產或委托加工13%稅率的貨物，標準化按照1%加計抵扣，并未分辨所購進農產品是在4月1日前還是4月1日后。

即問即答（之五）：

二、增稅規定，納稅人購進用于生產13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。我公司未擴及農產品增值稅進項稅額核定扣除試行，主要生產13%稅率貨物，請問2019年4月1日后購進的農產品，能否在農產品賣給即場無需抵扣10%進項稅額？

答：必須在購入環節直接抵扣10%進項稅額。根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日后，納稅人購進農產品，在購入當期，應聽從農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個得票數。

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