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出差住宿費超過標準如何報銷？增值稅進項如何抵扣？

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最后更新：2022-04-21 09:30:01

質疑：我公司是應稅一般納稅人，室友贏取餐飲增值稅專用發票1060元（價1000，稅60），但他住宿費含鉛量，無法付清960元。

出差住宿費超過標準如何報銷？增值稅進項如何抵扣？

那我這張發票認證抵扣，我可以學費抵扣進項60元嗎？還是說要按實際報銷的住宿費來推導我可以抵扣的進項54.34元。

回應：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅負不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用以簡單計稅方法計稅項目、上繳增值稅項目、社會關系退休金或者個人消費行為的劃撥貨柜、精制檢修修配勞動、服務、事業單位和房產。其中牽涉到的總產值、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不都有其他權益性無形資產）、不動產。

根據上述規定，發票上超標準發給的住宿費為個人消費款項，重疊的進項稅額不得抵扣。

稅務處理如下：

借：管理費用             905.66

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60

貸：現金              960

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）5.66

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