為秉持落實(shí)中央政治局、國(guó)務(wù)院議程部署，全面性擁護(hù)小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局公布《關(guān)于全面實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了一致。緊密結(jié)合納稅人的注意旅游者，我們辨認(rèn)了15個(gè)如何做到“對(duì)月銷量10萬(wàn)元不限（含本數(shù)）的稅款小規(guī)模納稅人納稅增值稅。”政策執(zhí)行有效射程相關(guān)出題，供*說(shuō)明攻讀。

1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用范圍性幻想下定義？

答：此次降低增值稅小規(guī)模納稅人征收準(zhǔn)則，政策適用對(duì)象就是年納稅銷售額500萬(wàn)元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無(wú)其他標(biāo)準(zhǔn)，與四中共中央辦公廳《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)。

2、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么？

迄今為止增值稅起征點(diǎn)是按次不有約500，按月不超過(guò)2萬(wàn)；還是按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)3萬(wàn)；還是按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)告示提高至按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)10萬(wàn)元？

答：增值稅起征點(diǎn)，仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施事項(xiàng)》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即：兌現(xiàn)納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)），按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。無(wú)論是之前對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬(wàn)元（本季6-9萬(wàn)元）免征增值稅，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元（季度由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元），都只是對(duì)起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠加碼，并沒有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。

3、按次申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達(dá)10萬(wàn)元增值稅免征政策？

答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為界定標(biāo)準(zhǔn)，凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未超出500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要但會(huì)征稅。對(duì)于往往代開發(fā)票的自然人，請(qǐng)求基層稅務(wù)國(guó)家機(jī)關(guān)照護(hù)納稅人愿意辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以客觀享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

4、小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的標(biāo)準(zhǔn)是適用雜志銷售額還是季度銷售額標(biāo)準(zhǔn)？

國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告*條中“小規(guī)模納稅人發(fā)生于增值稅應(yīng)稅銷售不道德，總數(shù)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，折合）的，免征增值稅”中的“下同”是指整個(gè)檔案還是僅指*條按照此規(guī)定執(zhí)行？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管疑慮的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）中“下同”否認(rèn)該文件中所有規(guī)定，既適用于按月納稅月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

5、增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（*主要銷售貨物、合作社、服務(wù)、事業(yè)企事業(yè)和資產(chǎn)）合計(jì)銷售額，判定是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元、但在繳交本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)獲取的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

6、國(guó)家稅務(wù)局總局公告2019年4號(hào)中銷售額30萬(wàn)是指不含稅銷售額？

答：是的。

7、小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？

答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷售額全額測(cè)量繳納增值稅。

8、小規(guī)模納稅人月銷售額超10萬(wàn)元但季度銷售額不超30*否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是能夠享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。

9、新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期嚴(yán)重不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有效地小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的視點(diǎn)進(jìn)發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間更名還是季度中間注銷的，均按30萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。

10、小規(guī)模納稅人，納稅期限各不相同，其享受免稅政策的性能可能會(huì)長(zhǎng)期存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照不變期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限較為不穩(wěn)定的，納稅人迅即選擇，一個(gè)稽核年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1至12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的隨意時(shí)間均可以向助理稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，年初12月31日前不得*后變更。

11、納稅人季度中變更納稅期限，對(duì)享受增值稅月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策有什么影響？

答：納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同：如在季度*個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，可自申請(qǐng)變更的英超起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅；在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。

如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度*個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅，適用月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可自下季度起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。

12、納稅期限變更需要提供什么資料？辦理程序是納稅人另行關(guān)聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更，還是在申報(bào)表中選擇變更？

答：小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，須要提供資料。

13、境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元免稅政策？

答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)北部發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，均由扣繳義務(wù)人按照適用所得稅扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

14、按季申報(bào)小規(guī)模納稅人一月份有銷售，二月三月辦理關(guān)閉登記，能否享受按季30萬(wàn)元免征增值稅政策？

答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。

15、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退守，本月實(shí)際銷售額超10萬(wàn)元，如何相符本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用非常簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售退回而收回給購(gòu)買方的銷售額，不必從當(dāng)期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回特殊的銷售額，確定是否適用10萬(wàn)元以下免稅政策。

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