近日，稅務總局向社會公示新一批稅收違反“黑黑名單”并推送為首懲戒，同時撤出重大案件229件。這是2014年10月以來，稅務總局第14次公布稅收違法“黑名單”。在參與聯合懲戒各方主導努力下，稅務部門接仍然后退稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度的建立和完善，探索出了一條失信聯合懲戒的創新路徑，為建模稅收共治格局奠定了扎實的基礎。

“咱們企業可千萬別上稅收‘黑名單’”

黨的十八大以來，清廉制度建設被擺在突出距離。自黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會征信體制，表揚誠信，懲戒失信”的總體要求后，稅務總局按照黨中央、國務院的戰略部署，鐵鏈圍繞中心工作，開啟了建立稅收違法“黑名單”制度及聯合懲戒功能的新征程。

組織精干力量，分散攻關，歷經數月，幾十易其稿。2014年7月，稅務總局《重大稅收違法案件數據庫公布辦法（試行）》（以下簡稱《公布辦法》）正式發布，要求對于超過一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開發票等違法案件信息為由公布。公布信息包括違法當事人的名稱（姓名）、組織機構代碼（身份證號碼）、主要違法事實、相關法律依據、行政處理及重罰情況、實施檢查單位等，標志著稅收違法“黑名單”制度正式建立。

據稅務總局稽查局副廳長于海春解說，經過多次走訪調研、決策辯論，無法五個月后，稅務總局便與國家發展改革委等20個部門聯合簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒手段的合作備忘錄》（以下簡稱《備忘錄》）。《備忘錄》規定，重大稅收違法案件公布后，稅務行政機關在直接將當事人納稅信用級別判為D級和采取放寬發票使用、縮短納稅評估回歸年等稅收管理措施的同時，將違法信息向共同簽署《備忘錄》的部門推送，由各相關部門實施包括被金融機構限制融資、被工商部門限制擔任相關職務、被法院依法列入失信被執行人名單等18項措施。

“咱們企業可千萬別上稅收‘黑名單’，被限制的心情太難受了！”北京某醫療器械有限公司由于巨額偷稅成為北京國稅*批聯合懲戒的對象，公司法人代表面對銀行業的授信額度限制內疚不已。西南財經大學教授湯繼強認為，“黑名單”制度為失信納稅人帶上了“緊箍咒”，可通用性強，為其他領域的誠信建設提供了制度模型。

“企業要發展，必須講誠信、走北一女”

改革只有進行時，沒有完成時。經過一年多的實踐磨合，針對“黑名單”和聯合懲戒兩項制度列車中反映出的問題，2016年稅務總局啟動了“升級”工作。

2016年4月新修訂的《公布辦法》體現了“三新”：一是統一了公布標準，將偷稅、逃稅案件的標準統一調整為100萬元以上，騙稅及虛開案件統一調整為不設金額限制；二是調整了公布形式，由稅務總局統一鏈接，更便于公眾查詢；三是平常增加了信用修復措施，已公布的合乎條件的偷稅、逃稅當事人在繳清稅款、滯納金和罰款后暫停公布并從公告欄中撤出，同時將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實施聯合懲戒和管理的部門。

2017年5月8日，隨著青島某地產有限公司再次一筆1425萬元稅款入庫，該企業所欠的稅款、滯納金、罰款全部繳清，隨后被從“黑名單”中撤出，該企業負責人深有感觸地說：“幸好撤下來了！終于踏實了！一個企業要發展，必須講誠信、走正路，不能心存僥幸啊！”安徽省黃山市一企業因始終欠債稅款被列入稅收違法“黑名單”，得知“黑名單”企業將受到一系列管控，連企業負責人出行都將受到限制后，該企業立即籌措資金，一次性繳清全部欠款。

截至2017年底，全國已公布的稅收違法“黑名單”案件中，計有998戶“黑名單”當事人主動繳清稅款、滯納金和罰款后撤出公布。“信用修復機制為失信納稅人提供了亡羊補牢、改過自新的機會，大大降低了納稅人的稅法遵守度，減少了稅收行政成本，充分利用了征納共創。”國家行政學院經濟學部副院長張占斌教授表示，信用修復機制是稅收信用體系建設乃至全社會信用體系建設的一個重要里程碑，標志著我國社會信用體系建設日臻完善。

與此同步，2016年12月，《備忘錄（2016版）》順利出臺，參與聯合懲戒的部門由21個增加到34個，聯合懲戒措施由18項增加到28項，增加了從嚴操控生產許可證發放、對失信注冊執業人員等實施市場和行業禁入、依法限制參與有關公共資源交易活動等10項懲戒措施，豐富了內容、拓展了范圍、強化了合作、增強了懲戒效果，實現了聯合懲戒制度的“雙擴圍”。

“在全國信用體系建設中充分發揮示范關鍵作用”

扎實有效落實失信懲戒正是對誠信守法者的不錯呵護。升級擴圍后，稅務總局的工作重心分散到“抓落實”上。各級稅務機關通過政策輔導、實地督導、績效考評等手段，激發制度建設、信息系統應用和案件公布等關鍵環節，保障案件應公布盡公布。

截至2017年底，全國各級稅務機關累計公布案件7294件，其中虛開增值稅專用發票案件占比61%，偷稅案件占比26%，成為“黑名單”中的巨輪。在2018年2月公布的案件中，虛開騙稅案件更是達到了74%。這一方面與近年稅務部門加大對虛開騙稅行為打擊力度的工作經濟效益相契合，另一方面也通過聯合懲戒加大了對虛開騙稅的打擊力度。

河南省許昌市某公司因虛開發票違法行為受到當地稅務部門的處理處罰，公司負責人盛某一直拖延不繳納欠稅和罰款。稅務機關按照規定將盛某及其經營企業列入重大稅收違法“黑名單”并將其稅收違法信息傳遞給許昌市金融辦、公安局、財政局等30多個部門，對其實施聯合懲戒。立刻，盛某的公司銀行貸款被暫停，并購申請也未通過審核。盛某這才注意到問題的采取秘密行動，急忙趕去當地稅務機關繳清欠款。

部門貫通，形成奮力，是事先“黑名單”工作的基本保障。在稅務總局積極推動下，各級稅務機關已將9萬余戶次當事人信息進行多部門、寬領域推送，改變了過去的“信息孤島”和“打得”，開啟了全國性、跨部門聯手懲戒失信行為的新局面。截至2017年，公安部門共配合稅務機關辦理阻止出境邊控信息1551人次；5473名“黑名單”當事人被工商部門、市場監督管理部門限制擔任企業的法定代表人、董事、監事及經理職務；5903戶當事人被推送金融機構限制融資授信；4812戶當事人被禁止其余部分高購物行為；5776戶當事人在政府采購活動中較少……

同時，稅務總局積極承擔、深度參與社會信用體系建設立法調研和招聘工作，與發改委簽訂《信用聯動合作框架協議》，進一步完善了聯合懲戒工作機制。上海財經大學教授胡怡建表示，“稅務系統開展聯合懲戒和失信‘黑名單’認定管理工作成效顯著，在全國信用體系建設中發揮了很好的示范作用。”

“讓褒揚誠信、懲戒失信蔚然成風”

2018年，稅務總局已開始探索拓展“黑名單”公布范圍，研究將走逃（失聯）企業列入“黑名單”和聯合懲戒范圍；分類抽取、推導整理重點人員信息，研究建立稅收違法案件涉案重點人員信息庫，及時向稅務機關內部管理部門和本體相關部門推送，強化重點環節和事宜的警戒、阻斷和管控。

與此同時，各地稅務機關在實踐中大大探索，創新工作機制。針對落實稅收違法“黑名單”制度中內外部信息共享不通暢和數據利用不充分等問題，內蒙古國稅局依托稅收大數據和內蒙古自治區信用信息共享平臺，率先啟動開發“聯合懲戒智能信息系統”。該系統可以實時比對“黑名單”信息與金稅三期建筑工程、納服信用分級系統中的相關數據，確保內部懲戒措施落實到位；同時具備信息交互功能，可將海關、商務廳、法院和工商等外部信息傳送反饋，實現內、外部聯合懲戒信息平臺“全貫通”。

浙江省國稅局、省地稅局與省公安廳聯合制定《關于將欠繳稅款人員列入不準出境通報備案對象有關問題的通知》，在全國稅警協作中創新建立通報備案管理措施，對欠稅人申請出入境證件開展監管，形成欠稅人出境管理有效閉環，確保聯合懲戒工作順利推進。2017年全縣通報備案達1000余人次，涉及稅款金額27億多元。

此外，陜西國稅局采行清單式管理將走逃（失聯）企業納入“黑名單”，貴州國稅局開發“稅務信用云”平臺擴展“黑名單”運用范圍，重慶國稅局規范流程處罰稅收“老賴”，新疆國稅局、地稅局和新疆生產建設步兵師簽訂稅收違法“黑名單”聯合懲戒備忘錄填補了兵團領域聯合懲戒的空白……

“稅收違法‘黑名單’和聯合懲戒制度，既是社會信用體系制度建設的重要組成部分，也是國家和社會治理層面的一項基礎性工程，是稅收現代化和國家治理現代化進程中的必經階段。”國家行政學院教授許正中表示，“只有全社會都行動起來，才能*大限度地提高陶克收入和失信成本，讓褒揚誠信、懲戒失信蔚然成風。”

黨的十九大報告要求推進誠信建設。稅務部門在簡化辦稅流程、構建稅收環境、激發市場活力的同時，將結合信用管理，通過持續推進稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度來規范納稅人行為，維護利益沖突的市場秩序，不斷增大稽查成果應用，在有助于稅收治理、社會信用體系建設和國家治理現代化三個層面擴大科研效應,為推動信用中國建設貢獻稅務力量。

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