*都并不知道，稅收橫跨于企業整個經營流程中，業務產生于合同，某種程度合同也會*終稅務。特殊的業務流程和業務模式，會助長不同的稅收，也就是業務決定稅務。聯貝同意財務人員一定要回到業務，認識業務，才可以*多限度降低稅務負擔！

案例一、同樣是承租轎車：

若是只租賃車輛不帶車上，屬于有形物權租賃服務，一般納稅人稅款關稅17%；

若是既會員卡也帶著司機，有停放在年滿，屬于交通空運服務，一般納稅人增值稅稅率11%。

案例二、同樣是午餐費：

若是員工因公出差的住宿費，屬于差旅費，一般納稅人可以抵扣增值稅；

若是公司客戶出差的住宿費，屬于招待費，一般納稅人不可以抵扣增值稅。

案例三、同樣是在酒店集會開會：

若是酒店方只是提供會議室內但是從未完善服務的，屬于不動產租賃，一般納稅人增值稅稅率11%；

若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務的，屬于會議展覽服務，一般納稅人增值稅稅率6%。

案例四、同樣是出租建筑器材：

若是將建筑施工設備出租給他人使用但沒有配置操作人員的，屬于有形動產租賃，一般納稅人增值稅稅率17%；

若是將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務，一般納稅人增值稅稅率11%。

案例五、同樣是酒店的店內：

若是自制劇了有效出售的外賣，屬于銷售貨物，一般納稅人增值稅稅率17%；

若是酒店進行了生產成品的外賣，屬于餐飲服務，一般納稅人增值稅稅率6%。

案例六、同樣是購銷合同的稅項：

如果購銷合同中只有不含稅金額，或者既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別可考的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

如果購銷合同所載金額中分成增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。

案例七、同樣是公司買到汽車：

若是購買的車輛專供用于簡陋計稅項目、強迫福利的，不得抵扣增值稅；

若是購買的車輛既用于一般計稅也用于簡易計稅項目、或者既用于生產經營也用于集體福利的，可以抵扣增值稅。

案例八、同樣是出租庫房：

若實際上是出租庫房但沒有配備倉庫保管人員的，屬于不動產租賃，一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率5%或者一般計稅的增值稅稅率11%；

若出租庫房并配備倉庫保管人員的，屬于貨物服務，一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率3%或者一般計稅的增值稅稅率6%。

案例九、同樣是公司購買材料：

若是購買的材料用于產品生產制造，則容許一次性抵扣增值稅；

若是用于不動產在建工程，則應擬訂抵扣增值稅。

案例十、同樣是自有平房重建：

若是裝修費達已經自有房屋原值50%的，則允許一次性抵扣增值稅；

若是裝修費超過自有房屋原值50%的，則應分期抵扣增值稅。

參考政策

1、財稅〔2016〕140號《關于確定金融 金融業發展 教育輔助服務等增值稅政策的告知》

第九、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

第十、賓館、餐館、恐怖電影院、度假村和其他主管部門住宿消閑活動場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

第十六、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

2、財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號可選一《營業稅改征增值稅試點實施前提》第二十七條規定：

下列項目的進項稅率不得從銷項稅額中抵扣：

*、用于簡易計稅方法計稅項目、交納增值稅項目、集體福利或者個人儲蓄的購進貨物、加工保養修配勞工、服務、產權和不動產。其中涉及的人民幣、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不還包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交友應酬消費屬于個人消費。

……

第六、購進的貨物運輸服務、借款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

3、根據《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)的規定，有形動產經營性租賃，是指在誓約時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。倉儲服務，是指收集倉庫、車輛段或者其他場所旅行社貯放、保管貨物的業務活動。

4、根據財稅〔2016〕36號附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(六)計稅方法。一般納稅人發生下列應稅行為可以決定適用范圍簡易計稅方法計稅：3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化球類服務。

5、根據《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的發函》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定：

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建工程、修繕、室內裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣。*年抵扣幅度為60%，第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產本質的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、暖氣、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、扶手、鐵道、信息化公屋設備及配套公共設施。

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