抄錄：個(gè)人給予用工/代開發(fā)票涉稅！

征稅：個(gè)人提供勞務(wù)征收率3%

1、征收增值稅可能會(huì)

智障管理人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)及提供勞務(wù)、校內(nèi)李石曾提供的服務(wù)等

2、起征點(diǎn)規(guī)定

按次納稅和按時(shí)納稅，以確實(shí)辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為細(xì)分基準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售未高達(dá)10萬元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定體驗(yàn)增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行者《增值稅暫行條例》及其推行規(guī)章關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未低于500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則須要但會(huì)稅收。對(duì)于偶爾代開發(fā)票的自然人，要求要求辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以合理享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元表列出免稅政策。

個(gè)人保費(fèi)公證人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)使用增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)減少到10萬元政策。

3、是否要證明文件發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)可得稅凈利潤扣除本票管理制度>的告示》（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：對(duì)方為違法行為必須辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)或者任職小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者付給憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人住址及身份證件號(hào)、支出項(xiàng)目、收款額度等相關(guān)文檔。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判別標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

城市維護(hù)建設(shè)稅和初等教育費(fèi)選項(xiàng)

1、推導(dǎo)

城市維護(hù)建設(shè)稅：實(shí)繳增值稅×7%（5%或1%）

教育費(fèi)附加：實(shí)繳增值稅×3%

偏遠(yuǎn)教育費(fèi)附加：實(shí)繳增值稅×2%

2、減半政策

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收免除政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票，可以在50%的賦稅音量內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、稅項(xiàng)（所含證券交易郵票稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)人所得稅

1、特殊政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開船舶建筑業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率缺陷的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）*條的規(guī)定，對(duì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（定額發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定的代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)合按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人經(jīng)營建筑利潤征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批覆》（國稅函〔1999〕286號(hào)）規(guī)定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長治市以承包方式從事建筑裝配社區(qū)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)直接申報(bào)繳納其承包經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅，長治市西城區(qū)常青建筑公司對(duì)郭恩應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅不負(fù)有代扣代繳履行。

需要注目：當(dāng)?shù)厥∈械囊恍┨厥庖?guī)定。

例：《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收幅度的公告》（蘇稅項(xiàng)規(guī)〔2015〕5號(hào)）的規(guī)定，建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅無視按照施工價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價(jià)款的4‰。

2、代開發(fā)票時(shí)不預(yù)扣收取

自然人獲得勞務(wù)酬金所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，很多省市在代開發(fā)票節(jié)目會(huì)暫時(shí)征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位( 涵蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)和拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交代開發(fā)票的單位)在發(fā)票欄中欄內(nèi)統(tǒng)一標(biāo)明“個(gè)人所得稅由支付人依法預(yù)扣預(yù)繳”等常見標(biāo)語。

3、支付時(shí)預(yù)扣預(yù)繳

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條的規(guī)定：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、薪金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的差額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

4、學(xué)科專業(yè)所得匯算清繳

年度結(jié)束后，居民個(gè)人按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額，并入祖高域綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款多退少補(bǔ)。

印花說

印花稅只對(duì)稅目關(guān)稅表中參見的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同本質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表不繳。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

您可能感興趣的：

小規(guī)模免征的增值稅竟還要交企業(yè)所得稅嗎？

怎么寫小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表，看完這篇文章你就會(huì)了

增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人如何操作

增值稅納稅申報(bào)流程

新注冊(cè)企業(yè)如何申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人

上海稅務(wù)代理 小規(guī)模進(jìn)口增值稅賬務(wù)如何處理?