09、我在湖北省武漢市經營著公司總部連鎖店，歸入按季申報的營業稅小規模納稅人，2020年1月和2月營收分別為9萬元、5萬元，3月份原定銷售額6萬元。回答在一一集不應如何申報？

答：《財政部稅務總局關于贊同個體工商戶主體工程結業增值稅政策的公布》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用范圍3%征收率的所得稅銷售開支，繳納增值稅。《財政部稅務總局關于采取小微企業普惠性稅收補貼政策的知會》（財稅〔2019〕13號）*條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管疑問的公告》（2019年第4號）*條規定，小規模納稅人時有發生增值稅應稅銷售犯罪行為，總共月銷售額未多達10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

針對您購買的難以，便利店一季度的整體而言銷售額預計在20萬元不等，您可以適用小規模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額附上在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業課稅銷售額”（若便利店登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”），如果便利店并未其他免稅項目，必須登記《增值稅減免稅申報明細表》。

10、我公司是湖北省黃岡市按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份銷售額35萬元，3月份預計銷售額10萬元，即將按照《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，適用免征增值稅政策。請問我公司在一季度應當如何申報？

答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理職責的公告》（2020年第5號）第三條規定，適用《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）免征增值稅政策的銷售額等項目，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅確定欄次。

你公司1-3月份銷售額超過30萬元，只能享受小規模納稅人季度銷售額未達30萬元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報時，1-2月份銷售額應填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應募增值稅含有稅銷售額（3%征收率）”或“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”相應欄次；3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，正確考慮免稅項目編碼，準確填寫相異免稅銷售額等項目。

11、我公司是在北京任職平面廣告行業的一家按季申報的增值稅小規模納稅人，今年1-2月份未贏取銷售收入，3月份預計銷售收入為40.4萬元（含稅），按照《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應當如何申報？

答：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%估算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》支出項目相應欄次。

具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應當將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/（1+1%）=40]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額去掉《增值稅減免稅明細表》**項目相應欄次，填報時應準確選擇**項目代碼，準確填寫**項目本期發生額等相關欄次。

12、我公司是江蘇省南通市一家提供建筑物服務的企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司一季度期初結轉的繳納項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》應當如何計算填寫？

答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條第二款規定，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算方程調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第1欄至第7欄依序填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，所以第8欄應填寫40萬元[40.4÷（1+1%）=40]。在填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》時，第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”填寫為40萬元，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》**項目相應欄次，填報時應準確選擇**項目代碼，準確填寫**項目本期發生額等相關欄次。

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