有老友問(wèn)：去年底，我公司卷入劃撥金融業(yè)務(wù)時(shí)，和顧客索取納稅專用發(fā)票，對(duì)方心生推脫，*終還給我們開(kāi)了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。相近的狀況遇上過(guò)很多次，我就不太知道，不管開(kāi)普票還是專票，他們都并不需要納稅吧，有什么區(qū)隔呢？為什么他們不不想開(kāi)專票，只想開(kāi)普票呢？

我說(shuō)：贊許是有區(qū)別的，這個(gè)世界上就可能會(huì)有無(wú)緣無(wú)故的偏愛(ài)和嫉妒。他們不會(huì)是出于不限決定。

如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局日前2019年第4號(hào)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售犯罪行為，共有月?tīng)I(yíng)收未*多10萬(wàn)元（以1個(gè)兩季為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，納稅增值稅。

另外，根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為僅限于稅收規(guī)定的不得證明副本增值稅專用發(fā)票。

意味著，如果開(kāi)具增值稅專用發(fā)票就沒(méi)有享用免稅車費(fèi)，想適用免稅就很難開(kāi)普通發(fā)票。

通常：甲公司是小規(guī)模納稅人，2020年四季度銷售額為28萬(wàn)元，如果全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，一分錢增值稅都需要繳。如果說(shuō)有13萬(wàn)開(kāi)普票，15萬(wàn)開(kāi)專票，那就需要繳納增值稅15÷1.01×1%=0.14萬(wàn)元。

看上去雖然保證金很大，但賺錢是能省則省，只要多捐錢，商家肯定是萬(wàn)般不愿意啊。

朋友問(wèn)：如果對(duì)方是一般納稅人，應(yīng)該就沒(méi)這個(gè)擔(dān)心了吧？

我說(shuō)：不能這么說(shuō)，一般納稅人也有戒心。

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定，對(duì)納稅人獲取交通貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)、與世隔絕服務(wù)，以及為難民提供所需生活給養(yǎng)郵件收派服務(wù)奪得的總收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，不準(zhǔn)不能開(kāi)增值稅專票，不能就同一繳納項(xiàng)目以外業(yè)務(wù)開(kāi)普票免稅，部分業(yè)務(wù)開(kāi)具專用發(fā)票。也就是一旦開(kāi)了專票口，免稅優(yōu)惠化人民日?qǐng)?bào)。

舉例來(lái)說(shuō)：乙公司是增值稅一般納稅人，積極參與公共交通運(yùn)輸服務(wù)，公司九月收入800萬(wàn)元，對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的收入800萬(wàn)元可以全部需要免稅，也可以全部選擇不免稅開(kāi)具專用發(fā)票。

不限制800萬(wàn)元收入，其中400萬(wàn)元選擇不免稅開(kāi)具專用發(fā)票，400萬(wàn)元開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

案例中的乙公司，如果給賣家開(kāi)專用發(fā)票，就只能選擇拋棄免稅政策。

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件文件1第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、補(bǔ)貼規(guī)定的，可以放棄免稅、**，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減總額，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、**。

緣故是提供免稅服務(wù)的，為了開(kāi)增值稅專用發(fā)票，乙公司堪稱重大損失極大。這種情況下，換成是你，你會(huì)愿意開(kāi)專票嗎？

朋友說(shuō)：這樣一說(shuō)我也能認(rèn)知了，但是我們公司還想用專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢，我們真的沒(méi)什么搞得。

我說(shuō)：那你只能通過(guò)借貸的方式則，讓他給你開(kāi)普票的同時(shí)價(jià)格優(yōu)惠一些，這樣就可以劇集了。

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