稅款稅收是指企業(yè)將資金發(fā)放給他人使用但不組成權(quán)益性投資，或者因他人租用本企業(yè)資金取得的收入，包含利息利息、信貸利息、國(guó)債利息、賠款利息等收入。那么，利息收入并不需要繳納所得稅嗎？

案例一：甲公司這個(gè)月消費(fèi)者由于延期償付了113萬(wàn)元的貨款，按照合同契約，向客戶索取了延期付款的利息收入11300元。

告知：統(tǒng)稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，按照銷(xiāo)售貨物限于13%利率繳納增值稅。

送達(dá)延期付款的利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：債務(wù) 1.13萬(wàn)元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.13萬(wàn)元

詳細(xì)：《增值稅暫行法例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第 65 號(hào)）第十二條規(guī)定，條例第六條*款稱(chēng)呼價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的金額、稅收、基金、斥資費(fèi)、返還獲利、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、金額、滯納金、延期付款利息、賠償金、本票貸款、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物房租、供給費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、貨物運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種特性的價(jià)外收費(fèi)。

案例二：甲公司這個(gè)月在開(kāi)戶證券的存款利息收入11300元。

提醒：存款利息屬于不征稅收入，不能給銀行復(fù)印件發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進(jìn)行賬務(wù)處理就可以。

賬務(wù)處理一：

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅色)

賬務(wù)處理二：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(藍(lán)字)

參考：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))內(nèi)置2*條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：

1、根據(jù)國(guó)家程序出借提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、班機(jī)運(yùn)輸服務(wù)，屬于用做慈善業(yè)務(wù)事業(yè)的服務(wù) 。

2、存款利息。

3、犯罪行為能力授予的保險(xiǎn)償還。

4、動(dòng)產(chǎn)分管政府部門(mén)或者其他自行決定獨(dú)立機(jī)構(gòu)、公積金管理的中心、共同開(kāi)發(fā)企業(yè)以及香港）有限公司其單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

5、在股份制過(guò)程中，通過(guò)合并、并存、轉(zhuǎn)售、移位等模式，將全部或者以外銅器資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和生產(chǎn)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中包含的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

案例三：甲公司這個(gè)月客戶由于資金緊張，向我單位償付100萬(wàn)元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：按照貸款服務(wù)繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.06萬(wàn)元

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或者財(cái)務(wù)費(fèi)用） 1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.06萬(wàn)元

參考：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附《銷(xiāo)售服務(wù)、資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》*條第（五）項(xiàng)規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)公益活動(dòng)。各種占用、券商資金取得的收入，包括金融產(chǎn)品持有人結(jié)束（含期滿）利息（淺川收益、薪水、資金占用費(fèi)、退休金等）收入、會(huì)員卡暫停利息收入、出售返售金融商品利息收入、風(fēng)險(xiǎn)投資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以紙幣資金投資收取的通常利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)， 按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

您可能感興趣的：

浦東關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

上海代理記賬 勞務(wù)派遣增值稅差額征稅開(kāi)專(zhuān)票可以嗎?

代理記賬:增值稅發(fā)票丟失的鑒定方法

閔行注冊(cè)公司 營(yíng)改增一般納稅人認(rèn)定有什么標(biāo)準(zhǔn)?

上海代理記賬 勞務(wù)服務(wù)公司不減免增值稅嗎?

增值稅發(fā)票和稅務(wù)問(wèn)題