關稅專用發票是發貨票中的一種，專用發票是供增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事有價證券，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。那么，丟失專用發票的發票聯和抵扣聯怎么辦？

一、紅黃專用發票證明文件條件及如何開具？

根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關議題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號*條規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，爆發銷貨撤出、總統大選有誤、應稅服務暫時中止等現象但不符合發票簽字條件，或者因銷貨大部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

1、購買方贏取專用發票已主要用途申報抵扣的，購買必須在增值稅發票管理新控制系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票數據庫表》（以下簡稱《信息表》，列出附加），在填開《信息表》時不個人資料相重合的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅征稅從當期進項稅額中遣散費，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯未能退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票已經交付使用購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

2、顧問稅務政府機關通過網絡交還納稅人上傳的《信息表》，系統掛機算法通過后，溶解帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息時鐘至納稅人端系統中。

3、銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項平方根開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或裝訂資料到稅務機關對《信息表》主題進行系統校驗。

二、開具發票時如何選項對應的消費品定義編碼器？

請按照《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事務的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》招生。

三、營業稅改征增值稅自貿區應稅服務的稅率和征收率是多少？

（一）應稅服務規范稅率

1、根據《營業稅改征增值稅試點實施事先》（財稅〔2016〕36號附件1）規定：

（1）納稅人發生應稅行為，除下列第2項、第3項、第4項規定外，稅率為6%。

（2）提供鐵路運輸、郵政總局、基礎電信服務、建筑設計、不動產購買服務，銷售不動產，轉讓用地使用權，稅率為11%。

（3）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（4）境內的單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。說明范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

2、根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的指示》（財稅〔2018〕32號）規定：“自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%?！?/p>

（二）應稅服務適用的征收率

1、根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局共有規定的除外。

2、根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）及相關補給政策文件的規定，部分應稅服務的適用征收率為5%.

四、一般納稅人丟失專用發票的發票聯和抵扣聯怎么處理？

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第37號）第三十一條規定，使用發票的單位和個人應該及時保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發掘出丟失當日書面報告稅務機關，并回函聲明作廢。

根據《國家稅務總局關于精簡增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）文件規定，一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯出示進行認證，認證確切的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關復印件的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》尚存核定。

根據《國家稅務總局關于推遲一批涉稅事項和報送資料的通知》（稅總函〔2017〕403號）規定，對于發票掛失、毀壞事項取消登出遺失聲明的版面原件報送要求，能夠利用相關信息的可取消刊登遺失聲明的版面復印件的報送。

五、5月1號后，相關到稅率為17%和11%的銀行業務如何填寫手續？

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）*條規定，將《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調整為“16%稅率的貨物及手工修理修配勞力”“16%稅率的服務、不動產和法人”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產和無形資產”。同時，第3欄“13%稅率”相關列次暫時填寫。調整后的表式見附件1.

本公告實施后，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

六、稅務機關為納稅人代開增值稅專用發票的流程是如何規定的？

根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》（國家稅務總局公告2016年第59號 ）規定：辦理流程

（一）在辦稅服務廳登記站內

1、提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》；

2、自然人申請代開發票，提交國籍證件及復印件；

其他納稅人申請代開發票，提交加載確立道德信用代碼的營業執照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經辦人身份證件及復印件。

（二）在同一窗口繳納有關稅費、索取發票。

七、營業賬簿印花稅有什么租稅特惠？

根據《財政部稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減少征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿交納印花稅?！?/p>

八、何種情況下需辦理增值稅一般納稅人國籍登記？

（一）根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規定：“第二條增值稅納稅人（以下簡稱”納稅人“），年應稅銷售額將近財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人新標準（以下簡稱”規定標準“）的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法稱呼年應稅銷售額，是指納稅人在紀錄不超過12個月或四個本季的經營期內總計招聘增值稅銷售額，還包括納稅申報銷售額、巡查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

第四條下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

1、按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

2、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

（二）根據《財政部、稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）規定增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

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