*問

我是一名汽車計程車，已辦理小規(guī)模納稅人登記，但是登記注冊地知道湖北。由于我是各省市接單跑公司，所需在相異偏遠地區(qū)(涉及湖北省)向稅務(wù)主管機關(guān)申請代開專用發(fā)票并繳納。問道大力支持開工歇業(yè)稅收經(jīng)濟特區(qū)下發(fā)后，對我申請代開發(fā)票和繳稅有什么直接影響嗎?

答：《運輸工具運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局日前2017年第55號釋出，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號微調(diào))第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在東北部共享干線或河港貨物運輸服務(wù)，需要出具專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物穿過地或運輸業(yè)務(wù)得標地(含網(wǎng)絡(luò)零售平臺原為)中任何一地，安置向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上如無的稅負向該稅務(wù)機關(guān)費用繳納增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于該線小規(guī)模納稅人稅賦增值稅政策指派期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、院轄市、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)用于3%征收率的商品銷售稅收，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年12月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運輸服務(wù)拿到的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機關(guān)全額繳納增值稅。尤其需要指明的是，您的稅務(wù)登記地是湖北僅限于的其他地區(qū)，不僅指湖北省的小規(guī)模納稅人，因此，您如果需要向湖北省有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票繳納增值稅時，也很難樂趣減按1%征收率征收增值稅的政策。

第二問

我是專門從事化妝品店鋪業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，十月銷售貨物取得收入20萬元，按照支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后，不會如何開具增值稅發(fā)票呢?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的指示》(財稅〔2019〕13號)*條規(guī)定，對月營業(yè)額10萬元一覽表(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，交納增值稅。由于您是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，您月銷售額*多10萬元，不用享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理要點的公告》(2020年第5號)*條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)卷入時間在2020年3月1日至2020年12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您銷售貨物取得的收入，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

第三問

我公司是卡車產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額多半在20萬大概，可以享受這次支持復工復業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與用戶訂立的是一直合同，合同中互不侵犯提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們不要失敗補貼，仍按3%征收率開具專用發(fā)票?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《增值稅暫行條例實施細則》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用減免、**規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、**，繳納增值稅。放棄免稅、**款，可以按適用增值稅或者征收率開具專用發(fā)票。

因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復工復業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄**，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。

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