為秉持落實(shí)中央政治局、國(guó)務(wù)院議程部署,全面性擁護(hù)小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局公布《關(guān)于全面實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了一致。緊密結(jié)合納稅人的注意旅游者,我們辨認(rèn)了15個(gè)如何做到“對(duì)月銷量10萬(wàn)元不限(含本數(shù))的稅款小規(guī)模納稅人納稅增值稅。”政策執(zhí)行有效射程相關(guān)出題,供*說(shuō)明攻讀。
1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用范圍性幻想下定義?
答:此次降低增值稅小規(guī)模納稅人征收準(zhǔn)則,政策適用對(duì)象就是年納稅銷售額500萬(wàn)元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人,并無(wú)其他標(biāo)準(zhǔn),與四中共中央辦公廳《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián)。
2、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么?
迄今為止增值稅起征點(diǎn)是按次不有約500,按月不超過(guò)2萬(wàn);還是按次不超過(guò)500,按月不超過(guò)3萬(wàn);還是按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)告示提高至按次不超過(guò)500,按月不超過(guò)10萬(wàn)元?
答:增值稅起征點(diǎn),仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施事項(xiàng)》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即:兌現(xiàn)納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。無(wú)論是之前對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬(wàn)元(本季6-9萬(wàn)元)免征增值稅,還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元(季度由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元),都只是對(duì)起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠加碼,并沒(méi)有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。
3、按次申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達(dá)10萬(wàn)元增值稅免征政策?
答:按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為界定標(biāo)準(zhǔn),凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,為季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定,每次銷售額未超出500元的免征增值稅,達(dá)到500元的則需要但會(huì)征稅。對(duì)于往往代開發(fā)票的自然人,請(qǐng)求基層稅務(wù)國(guó)家機(jī)關(guān)照護(hù)納稅人愿意辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,以客觀享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
4、小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的標(biāo)準(zhǔn)是適用雜志銷售額還是季度銷售額標(biāo)準(zhǔn)?
國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告*條中“小規(guī)模納稅人發(fā)生于增值稅應(yīng)稅銷售不道德,總數(shù)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,折合)的,免征增值稅”中的“下同”是指整個(gè)檔案還是僅指*條按照此規(guī)定執(zhí)行?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管疑慮的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))中“下同”否認(rèn)該文件中所有規(guī)定,既適用于按月納稅月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人,也適用于按季納稅季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。
5、增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月(季)銷售額的口徑是什么?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定,納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(*主要銷售貨物、合作社、服務(wù)、事業(yè)企事業(yè)和資產(chǎn))合計(jì)銷售額,判定是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元、但在繳交本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)獲取的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
6、國(guó)家稅務(wù)局總局公告2019年4號(hào)中銷售額30萬(wàn)是指不含稅銷售額?
答:是的。
7、小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)是超過(guò)部分納稅還是全額納稅?
答:按月納稅的小規(guī)模納稅人,如果月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,需要就銷售額全額測(cè)量繳納增值稅。
8、小規(guī)模納稅人月銷售額超10萬(wàn)元但季度銷售額不超30*否免征增值稅?
答:如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人,那么月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是能夠享受免稅的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人,那么季度中某一個(gè)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的,是可以按規(guī)定享受免稅的。
9、新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的,實(shí)際經(jīng)營(yíng)期嚴(yán)重不足一個(gè)季度的,是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠?
答:從有效地小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的視點(diǎn)進(jìn)發(fā),對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,不論是季度中間更名還是季度中間注銷的,均按30萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。
10、小規(guī)模納稅人,納稅期限各不相同,其享受免稅政策的性能可能會(huì)長(zhǎng)期存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅?
答:按照不變期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限較為不穩(wěn)定的,納稅人迅即選擇,一個(gè)稽核年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度,是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1至12月,而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的隨意時(shí)間均可以向助理稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,選擇變更其納稅期限,但納稅人一旦選擇變更納稅期限后,年初12月31日前不得*后變更。
11、納稅人季度中變更納稅期限,對(duì)享受增值稅月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策有什么影響?
答:納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同,其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同:如在季度*個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的,可自申請(qǐng)變更的英超起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅;在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的,申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅,可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。
如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,在季度*個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅,可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅,適用季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn);如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的,在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅,適用月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可自下季度起按季申報(bào)納稅,適用季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。
12、納稅期限變更需要提供什么資料?辦理程序是納稅人另行關(guān)聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更,還是在申報(bào)表中選擇變更?
答:小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限,須要提供資料。
13、境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元免稅政策?
答:按照現(xiàn)行政策,境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,在我國(guó)北部發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,均由扣繳義務(wù)人按照適用所得稅扣繳增值稅,不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
14、按季申報(bào)小規(guī)模納稅人一月份有銷售,二月三月辦理關(guān)閉登記,能否享受按季30萬(wàn)元免征增值稅政策?
答:按照政策規(guī)定,按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的,免征增值稅。所以,如果一季度銷售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元,是可以享受免征增值稅政策的。
15、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退守,本月實(shí)際銷售額超10萬(wàn)元,如何相符本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠?
答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人適用非常簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售退回而收回給購(gòu)買方的銷售額,不必從當(dāng)期銷售額中扣減。因此,發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人,應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回特殊的銷售額,確定是否適用10萬(wàn)元以下免稅政策。
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