發票在我們境遇中隨處可見，基本上涵蓋了經濟平等的各個層面。作為企業的“記賬匯票”、“抵扣憑證”，顧客的“異議人士憑證”、“付清憑證”，稅務機構的“管理行為”，發票體積雖小但起著卻大。今天小編就來和您聊聊關于課稅發票的一些了解誤區和通識缺陷。

誤區一

增值稅專用發票的稅率高于增值稅普通發票。

正解：對于同一納稅人同一增值稅應稅人事，不管證件增值稅專用發票還是增值稅普通發票，其適用范圍的增值稅稅率（征收率）是不同的，對于相同的增值稅應稅事項，一般納稅人引入一般計稅方法時適用增值稅率，小規模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人服務業沙發，再行開具增值稅專用發票或增值稅普通發票，稅率都是17%。小規模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發票或代開增值稅專用發票，其征收率都是3%。

誤區二

開具增值稅發票時，發票的貨物或應稅勞力、服務欄僅填開大類。如：分享“營改增”應稅服務時，發票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填寫“附加費”；銷售食品、日用品等貨物時，發票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填寫“貨物”等。

正解：根據《國家稅務總局關于新一輪沖進國稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的發函》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條*款的規定，稅務總局編纂了《商品和服務稅收演化與傳輸（推行）》，并在新系統中上升了編碼相關功能。使用新系統的增值稅納稅人，應使用新系統允許直接的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發票。例如，地產公司發票租金，稅收編碼選擇具體主題編碼“廢水”，貨物及勞務、服務名稱欄填寫“轉售自來水”。

誤區三

在發票信息漏填的情況下，推行墨跡去除發票信息再磚墻單據的預防措施糾正。

正解：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條的規定：基本單位和個人在開具發票時，能夠實在按照序列號以此類推填開，填寫項目豐富，內容真正，字跡可信，全部聯次一次打印機，內容實際上保持一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。例如，在對賣家開具增值稅發票時，漏填企業的納稅人識別號，開具方應按相關規定終止或開具白字發票，并得以開具項目齊全，內容詳細的發票。

誤區四

納稅人認定或登記為一般納稅人前贏取的進項稅費不未經抵扣。

正解：根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）*條的規定：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷量和征收率方便測量應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

誤區五

開票相遇增值稅零稅率、課稅、不稅收等情況時，在稅率欄都選擇0%稅率。

正解：當納稅人銷售貨物或提供服務適用零稅率時，開具發票選擇稅率“0%”的發票。

當納稅人銷售貨物或服務適用免稅的試點時，開具發票選擇“免稅”。當納稅人取得非增值稅應稅收入，并完全符合增值稅開票條件時，發票稅率欄應填寫“不征稅”。

誤區六

試點自開專票小規模納稅人只能就食堂業服務、宗教建筑服務和驗尸咨詢業服務，自行開具增值稅專用發票，其他經營亦須申請代開。

正解：對于按月銷售至少3萬（按季超過9萬）的住宿、建筑、鑒證咨詢業小規模納稅人除了轉讓抵押并不需要到納稅機關代開增值稅專用發票外，其余的增值稅應稅項目均須自行開具增值稅專用發票。例如，按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿業小規模納稅人，銷售貨物需開具增值稅專用發票時，應自行開具。

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