不少企業(yè)正在總結(jié)梳理今年匯算清繳的得失。一些大中型企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠后，忽略了與之相關(guān)的企業(yè)所得稅的處理，從而帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。那增值稅和所得稅關(guān)系如何？都會(huì)遇到哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？今天聯(lián)貝小編帶您一起了解下。
風(fēng)險(xiǎn)后果不可小覷 享受增值稅優(yōu)惠別忘所得稅處理
增值稅是對(duì)增值部分征稅，*終承擔(dān)者是消費(fèi)者，他屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說收入不含稅。
所得稅分企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種，是對(duì)企業(yè)盈利部分或個(gè)人獲利部分按一定比例征稅。簡(jiǎn)單可以理解為，對(duì)企業(yè)或個(gè)人獲得的純利進(jìn)行征稅。對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要就是在企業(yè)所得稅方面體現(xiàn)的。
企業(yè)即使不需要繳納增值稅，也可能存在需要繳納企業(yè)所得稅的情況。
比方說，企業(yè)作為一般納稅人，當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷項(xiàng)稅額，自然不需要繳納增值稅了。但是，在這樣的情況的，企業(yè)在當(dāng)期如果實(shí)現(xiàn)了利潤，也是需要繳納企業(yè)所得稅的。
企業(yè)即使不需要繳納企業(yè)所得稅，也可能存在需要繳納增值稅的情況。
比方說，企業(yè)在當(dāng)期由于發(fā)生了虧損的情況，不需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)只要發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為，就需要繳納增值稅。和企業(yè)是不是盈利，并沒有關(guān)系。
對(duì)企業(yè)同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅，屬于重復(fù)征稅嗎？
在回答這個(gè)時(shí)候之前，我們需要明確的是，對(duì)于企業(yè)來說不屬于重復(fù)征收。但是站在更高國家層面來說，增值稅與企業(yè)所得稅存在交叉征收的情況。
目前企業(yè)要特別注意增值稅和所得稅的政策變化，才能很好的避免以下的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)一：稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理不準(zhǔn)確
公司專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及“管理費(fèi)用”科目核算產(chǎn)生的所得稅風(fēng)險(xiǎn)。公司支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。但在會(huì)計(jì)上沒減免稅處理，由此造成當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，存在少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)二：加計(jì)抵減額核算錯(cuò)誤
公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和申報(bào)加計(jì)抵減額記賬錯(cuò)誤或漏報(bào)，未計(jì)入當(dāng)期損益。
風(fēng)險(xiǎn)三：即征即退稅款記錯(cuò)科目
企業(yè)受到安置殘疾人增值稅即征即退稅款，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。由于政策等原因，該項(xiàng)款項(xiàng)即征即退。從會(huì)計(jì)處理的原理上看，這將導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)四：增值稅錯(cuò)誤帶出所得稅錯(cuò)誤
由于增值稅處理錯(cuò)誤，公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額連帶的錯(cuò)誤，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常見，因各項(xiàng)稅的政策變化，減免抵退等，一不小心就會(huì)計(jì)算錯(cuò)誤。
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