聯貝訊 11月13日 星期二 關稅是我國的一個重要稅種，外貿企業在辦理貨物出國手續時，要繳納一定金額的關稅。我國為了鼓勵一些行業發展，對符合條件的外貿企業給予一定的稅收減免，其可以向稅機關申報出口退稅。那么外貿出口退稅申報手續是怎樣的?

對有進出口經營權的外貿企業收購貨物直接出口，國家免征出口銷售環節增值;在貨物出口后按收購成本和規定的退稅率計算退還國內采購環節支付或負擔的增值，不予抵扣或退稅部分轉入出口貨物銷售成本。

外貿企業出口貨物增值的計算，應依據購進出口貨物增值專用票上所注明的進項金額和退稅稅率計算，即應退稅額=外貿收購不含增值購進金額×退稅稅率。出口貨物退(免)稅的稅率，即出口退稅率是指出口貨物的應退稅額與計稅依據之間的比例。這里所說的計稅依據，是指具體計算應退(免)稅款的依據和標準。

目前對生產企業出口貨物計算辦理退(免)稅，以出口貨物離岸價值作為計稅依據;對外貿企業出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據。

外貿企業委托生產企業加工收回后報出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值專用票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率計算加工費的應退稅額。

應退稅額的計算公式為：應退稅額=原材料的購進金額×原材料的退稅率+加工費金額×出口貨物的退稅率。

凡從小規模納稅人處購進持普通票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規模納稅人使用的是普通票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規模納稅人應納的增值也是價外計征的，所以需要將合并定價的銷售額先換算為不含增值的價值，然后據以計算出口貨物退稅。

計算公式為：應退稅額=普通票所列含增值的銷售金額÷(1+征收率)×征收率。

凡從小規模納稅人處購進稅機關開的增值專用票的出口貨物，應退稅額的計算公式為：應退稅額=增值專用票注明的金額×征收率。

出口單位在規定期限內，收齊出口貨物退稅所需的有關單證，使用國家稅總局認可的出口貨物退稅電子申報系統生成電子申報數據，如實填寫出口貨物退稅申報表，向稅機關申報辦理出H貨物退稅手續。逾期申報的，除另有規定外，稅機關不再受理該筆出H貨物的退稅申報，該補稅的應按有關規定補征稅款。

出口單位申報出口貨物退稅時，稅機關及時予以接受并進行初審。經初步審核，出口商報送的申報資料、電子申報數據及紙質憑證齊全的，將繳款書信息(輸人數據庫)與報單信息(出H)分別輸入退稅申報專用程序后，制成出口退稅預審軟盤，報送稅機關進行預審。預審通不過的，稅機關不予受理該筆出口貨物的退稅申報，并要當即向出口單位提出改正、補充資料、憑證的要求。企業應撤銷該退稅單證，并調整申報數據。

稅機關受理出口單位出口貨物退(免)稅申報后，在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。

稅機關將出口單位申報的手續齊備、內容真實的資料進行審核無誤后辦理退稅手續。

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