案例一：我公司位于一般納稅人飯店，今年4月份從一家機構五金銷售蔬果的公司賣給蔬菜，贏得一份豁免發票，總金額10萬元。

借：制成品-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅負）0.9萬元

貸：金額 10萬元

直說：這樣抵扣應該恰當？

同意：以上抵扣增值稅的處理是出錯的，這份免稅發票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號副本規定：（四）納稅人從批發、餐飲業即場購自應用途交納增值稅政策的蔬菜、之外寫實肉蛋而取得的普通發票，不得作為測量抵扣進項稅額的票據。

2、財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的知會》規定：

一、對投身農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其材質或者一分為二的養殖、冷藏或者冷凍肉，骨頭、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等團體。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指黃油、餡料、鵝蛋，共有鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分立的蛋液、蛋黃和陶罐。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家貴重、瀕危野生動物及其鮮活食用、蛋類產品。

二、從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知*條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅集裝箱的，應分別統計上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的營收；未分別核算的，不得體驗部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

案例二：我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門進口自銷蔬菜的農民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：這樣抵扣是否正確？

答復：以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發票可以抵扣增值稅。

1、自2018年5月1日起，根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅所得稅有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定：“除本條第（二）項規定外，以農產品銷售發票或并購發票上標注的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。”

2、根據 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”

3、財政部 稅務總局 出入境總署發函2019年第39號《關于體制新政增值稅改革有關政策的公告》：二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者代為工藝13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4、《增值稅暫行條例》第十五條規定：農業消費銷售的自產農產品免征增值稅。

5、《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限量：農業，是指棉花、農業、畜農牧業、牧業、水工業。農業生產者，包括從事農業生產的一個單位和個人。農產品，是指初級農產品，明確范圍由財政部、國家稅務總局定論。

告誡：關于農產品的抵扣有三種問題，給*回饋一下：

情況一：送出一般納稅人營業執照的增值稅專用發票或海關專用繳款書，按發票上的9%的稅額抵扣（留意：2019年4月1日后開具的發票為9%）。

情況二：幼時規模納稅人購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發票。從2019年4月1日，按面值金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：從農業生產者手里購進農產品，按收購發票和銷售發票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：這里的農業生產者既包括企業，也包括農業合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

您可能感興趣的：

長寧代理記賬 小規模免征增值稅部分交企業所得稅嗎？

普通發票和增值稅發票的區別，從倒賣地鐵充值發票說起

上海稅務代理 出口增值稅零稅率如何備案?

緊急提醒：別再錯過補開“不征稅”增值稅發票的時機

崇明增值稅發票綜合服務平臺（企業版）10個熱點

閔行代理記賬 開增值稅專用發票需要注意什么?