伴隨著“營(yíng)改增”、“金稅三期” 全面推行,以及深化國(guó)納稅變革,聯(lián)合巡查形勢(shì)下,稅務(wù)法治將會(huì)更加越來(lái)越透明。那么,稅務(wù)稽查單純是如何判斷的?
稅務(wù)稽查對(duì)象一般必須通過(guò)以下3種方法產(chǎn)生:
1、通過(guò)電荷計(jì)算機(jī)程序選案分析系統(tǒng)篩選;
2、根據(jù)稽查原計(jì)劃、按照征管戶籍的一定比例篩選或者隨機(jī)抽樣選擇;
3、根據(jù)公民揭發(fā)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)會(huì)同、情報(bào)確定。
值得注目的是:2018年,金稅三期再解鎖,有任何知悉跡象常會(huì)被稅務(wù)稽查!聯(lián)貝小編抄錄以下10種對(duì)于企業(yè)可能存在致命傷害的情況,請(qǐng)區(qū)分自查。
一、增值稅小規(guī)模納稅人年度申報(bào)收益小于開(kāi)票款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)
無(wú)論是自開(kāi)還是代開(kāi)發(fā)票,申報(bào)的收入一定不能小于申報(bào)收入金額,小于開(kāi)票金額就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)對(duì)任務(wù)的提示提醒、納稅評(píng)估和稅務(wù)核查程序。
二、無(wú)免稅備案但有免稅銷售額風(fēng)險(xiǎn)
免稅并不是想享受就享受的,必須通知取得稅務(wù)的審批或備案。私自中考免稅銷售,自動(dòng)觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,稅務(wù)必須采取保護(hù)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。這也是為什么有時(shí)候納稅申報(bào)表有些欄次錯(cuò)了,沒(méi)問(wèn)題。有些一提交,稅務(wù)電話就趕快的原因。免稅這一欄,注意了,一定要去備案才可以填寫(xiě),否則這一欄難道空著。
三、新認(rèn)定一般納稅人未復(fù)印件發(fā)票欄為負(fù)數(shù)風(fēng)險(xiǎn)
這一欄估計(jì)很多人沒(méi)填寫(xiě)過(guò),甚至不想到怎么填。按照發(fā)票管理辦法,企業(yè)必須給客戶開(kāi)發(fā)票。但是專業(yè)知識(shí)終究是實(shí)務(wù),平時(shí)一些個(gè)人消費(fèi)者還是有很多事不要發(fā)票的,很多人填寫(xiě)在這一欄。一般情況下,這一欄只能是乘積,如果出現(xiàn)了負(fù)數(shù)。因?yàn)檫@個(gè)毫無(wú)發(fā)票系統(tǒng)控制,所以就會(huì)立即預(yù)警,必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
PS:自產(chǎn)或委托工藝裝卸用于員工福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),就把比照銷售收入列于這一欄。
四、新認(rèn)定一般納稅人開(kāi)具其他發(fā)票欄為負(fù)數(shù)風(fēng)險(xiǎn)
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第5、6列填報(bào)本期開(kāi)具其他發(fā)票銷售情況明細(xì),一般納稅人開(kāi)具除專用發(fā)票外的其他發(fā)票均裝入此欄。納稅人開(kāi)具的入場(chǎng)費(fèi)、過(guò)路(過(guò)河)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和繼續(xù)使用二手車銷售一統(tǒng)發(fā)票填在這一欄。正常這一欄,要么不填,一填就是正的。難不成公司的門票,這個(gè)月都退回來(lái)了?只要這一欄是負(fù)數(shù),稅務(wù)立即預(yù)警。
五、有銷無(wú)進(jìn)開(kāi)專票的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)一般月末后三天,風(fēng)險(xiǎn)外圍利用防偽稅控電子底帳系統(tǒng)進(jìn)行分析比對(duì),鎖定有銷無(wú)進(jìn)危險(xiǎn)性企業(yè)交予稽查處理。開(kāi)發(fā)票的注意了,為了不被誤傷。作為一般企業(yè),大多數(shù)都以進(jìn)銷項(xiàng)具有一定的聯(lián)動(dòng)性。如果月份很難進(jìn)項(xiàng),但是大額銷項(xiàng),正常嗎?因?yàn)楦鶕?jù)控制能力,走逃企業(yè),往往是亡命徒式的狂熱開(kāi)發(fā)票,然后票開(kāi)了人走了!
六、新辦企業(yè)多次領(lǐng)到超額領(lǐng)取發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
迄今為止各地稅務(wù)建起高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)庫(kù),成立時(shí)間短,成立時(shí)間多在1年以內(nèi),但是領(lǐng)取發(fā)票的數(shù)量,開(kāi)具發(fā)票的金額突增的稅務(wù)一定會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。結(jié)合這幾年的稅務(wù)稽查案例,虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè)往往就是那些成立在1年以內(nèi)的。根據(jù)企業(yè)的生命周期理論,企業(yè)怎么也得來(lái)個(gè)導(dǎo)入期,成一直的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一下子領(lǐng)取大量發(fā)票,很可能是虛開(kāi)的,當(dāng)然不排除企業(yè)一下子真正的起來(lái)了。但是稅務(wù)也是風(fēng)險(xiǎn)把控,采取實(shí)地核查和談話等洞察這些企業(yè)是情況。知道為什么現(xiàn)在臨時(shí)浮點(diǎn)和申請(qǐng)百萬(wàn)元版發(fā)票為什么困難了吧!
七、總是籠罩在一般納稅人和小規(guī)模分界的企業(yè)
因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)不想踏入納稅人,但是平時(shí)盈利確實(shí)大,于是便采取每到一般人臨界線就開(kāi)始取消開(kāi)票,逃避一般人的認(rèn)定。這種風(fēng)險(xiǎn)也不屬于偷稅的一種,如果這些小規(guī)模企業(yè)補(bǔ)貼按照17%、11%、6%繳納的話,可能需要補(bǔ)繳很多稅款。總是臨界線的企業(yè),是瞞不過(guò)穩(wěn)固的稅務(wù)大資料預(yù)警系統(tǒng)的。
八、免稅小微表面張力發(fā)票收回的風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)季度末9萬(wàn)元免稅額臨近連續(xù)作廢發(fā)票很可能是納稅人為了享受小微免稅月票而采取作廢發(fā)票,下個(gè)月重開(kāi)。作廢需謹(jǐn)慎,大數(shù)據(jù)的控管系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析十分精準(zhǔn)。
九、接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票的企業(yè)
大部分企業(yè)接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票包括3種可能:
1、向買賣雙方購(gòu)物,通過(guò)甲方介紹或者同意甲方的安排,接受乙方開(kāi)具的發(fā)票(接受第三方開(kāi)票);
2、購(gòu)買甲商品,開(kāi)具乙商品的發(fā)票(相反商品名稱開(kāi)票);
3、沒(méi)有購(gòu)物,直接買發(fā)票(無(wú)論如何虛開(kāi)發(fā)票)。
“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對(duì)開(kāi)票企業(yè)開(kāi)票情況、受票企業(yè)進(jìn)2項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查,能夠比對(duì)貿(mào)易公司“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否完全一致,開(kāi)票與抵扣是否正常,與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是否調(diào)配,開(kāi)票金額增長(zhǎng)是否異常,金額波動(dòng)是否異常,等等。發(fā)現(xiàn)異常,就報(bào)送“封殺”通知當(dāng)?shù)囟惥职踩珯z查、核實(shí)。
十、出門騙退稅的企業(yè)
隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)車沖擊加大,利用高經(jīng)濟(jì)效益、高退稅率的商品騙取退稅等行政處罰呈高發(fā)態(tài)勢(shì)。目前,已重啟國(guó)稅、公安、粵海、人民銀行四部門聯(lián)合傳染病和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制,對(duì)出口騙退稅保持高壓態(tài)勢(shì),對(duì)通過(guò)高報(bào)數(shù)量、價(jià)格或空箱假出口等技法騙取國(guó)家退稅的企業(yè)治罪。
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