企業稅務高風險是指企業的涉稅使用暴力因并未恰當有助于遵從稅條例定，而加劇企業期望國家主權的原因財產損失。那么，結算上的這3個涉稅風險議題你注目了嗎？

風險問題一

年底了，你賬面上確實實際上計提了調動自然人股東的傭金而未付的原因？

賬務處理：

借：價格分派——分離出應付利息 100萬元

貸：應付利潤——王總     100萬元

警惕：只要計提過了股東個人合伙，不管是否富翁付清，都應按稅收法規規定代扣代繳20%的個人可得稅。

參考資料：

根據（國稅函[1997]656號）國家稅務總局《關于利息、股息、保費所得征收問題的通知》：

扣繳義務人將僅限于納稅義務人酬金的利息、股息、紅利年收入，通過扣繳義務人的往還會計師科目分配到個人名下，收入的人合法隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定緊急代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

風險問題二

年底了，你賬面上是否存在股東個人大額償還掛賬的情況？

賬務處理：

借：其他有價證券款-股東王總 100萬元

貸：銀行存款      100萬元

注意：股東從企業借款，一定要注意年底12月31日一直讓股東歸還給借款，否則隨之而來代扣代繳20%的個人所得稅的風險。

參考：財政部、國家稅務總局《關于標準化個人按揭個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，表列出通稱158號文檔規定，對于個人股東從企業獲取的借款，在借款年度不歸還而又未用做生產經營，可以視之為個人股東從企業取得的紅利分配，個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

風險問題三

年底了，你賬面上是否存在年底實際引發了預算但是從未取得發票的情況？

賬務處理：

借：管理費用-裝潢費  100萬元

貸：其他應付款-裝修隊 100萬元

注意：對于這之外并未取得發票的實際支出，可以實行預提的手段算入當期損益，但是一定要在年初匯算清繳5月31日之前取得審計發票，否則不能凈利潤扣減。

參考：國家稅務總局新聞稿2011年第34號《關于企業所得稅若干問題的公告》第六條的規定，企業當年度實際發生的相關開銷、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的適當票據，企業在支付兩集所得稅時，可暫按賬面發生總額進行計算；但在匯算清繳時，應缺少購買該成本、費用的有效憑證。

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