付老師1萬元課酬,我公司用制造的課酬單票房了,回答是否是可以?
回信:不可以,自制的課酬單入賬很難在企業所得稅后扣除,應在企業所得稅匯算清繳時馬上納稅調增。
警惕:公司在支付個人生產要素酬勞等所得的時候一定要記著扣繳個稅,即便是課酬欠款再低,也要履行扣繳個稅的義務!
1萬元課酬應扣繳個稅=10000*(1-20%)*20%=1600元
哪些所得必需上繳個稅?
1. 工資、薪水所得;
2. 勞務報酬所得;
3. 稿費所得;
4. 特許權使用費所得;
5. 經營所得;
6. 稅金、收益、儲蓄所得;
7. 財物出租所得;
8. 財產轉讓所得;
9. 無意中所得。
告訴:現在只有納稅人獲得的經營所得從未扣繳義務人,其余的8項所得亦有扣繳義務人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅!
格局:好多企業都違法了,支付自然人的8項所得未履行扣繳個稅的義務!
扣繳義務人應扣未扣個稅如何處分?
扣繳義務人應扣未扣、借貸而沒錢稅款的,由稅務行政機關向納稅人追訴稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍表列出的緩刑。
政策依據:根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(總裁令2013年第5號)第六十九條。
注意:
自然人取得所得去稅務機關代開發票,根據目前的政策和征管情況,對于中心等所得中的三項所得(勞務報酬、稿酬、特許權使用費)在代開發票參賽者,稅務機關不能代征個稅,在發票表格欄加注,個人所得稅由支付方代扣代繳或預扣繳費。
這種態度實質上是把代開發票和扣繳義務相純化,稅務機關就行了征收營業稅及其選項,綜合所得的扣繳義務仍由扣繳義務人履行。
國家稅務總局山東省稅務局
關于自然人取得綜合所得申請代開發票有關個人所得稅征收管理問題的發函
山東省稅務局2019年第5號
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其推行法規、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例等相關規定,現就山東省(分別為青島)范圍內自然人納稅人取得綜合所得申請代開發票有關個人所得稅征收管理問題公告如下:
一、自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的,稅務機關以及給予稅務機關交由代開發票的為單位為其代開發票時,不再征收上述所得應繳納的個人所得稅。
二、扣繳義務人向自然人支付勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得時,不能按照《中華人民共和國個人所得稅法》《國家稅務總局關于推出<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)等有關規定,立案履行預扣預繳義務,并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。
扣繳義務人未依法履行預扣預繳義務的,自然人納稅人應當按照《國家稅務總局關于個人所得稅再行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)規定,依法辦理自行納稅申報。
三、本公告自4月1日起實施。
國家稅務總局山東省稅務局
2019年5月5日
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