企業(yè)有哪些類型的稅務(wù)問題是比較容易被忽視的？

提問人：匿名
2022-07-31 06:16

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  金啟杭市場總監(jiān)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  不管是新成立的還是經(jīng)營多年的企業(yè)，它們都存在一個(gè)共通點(diǎn)，那就是忽略了一些稅收，在實(shí)際經(jīng)營中，企業(yè)最容易忽視的三大稅務(wù)來源于年末借款未還、轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征稅問題以及企業(yè)為個(gè)人消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出的涉稅處理。

  1.企業(yè)容易忽視的稅務(wù)問題一：年末借款未還

  年末借款不還的情形有很多，這里以個(gè)人投資者從其投資對(duì)象企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）借款長期不還的處理問題為例，列舉3種常見的發(fā)生事項(xiàng)處理辦法。

  （1）在某一納稅年度（指公歷1月1日至12月31日）內(nèi)個(gè)人投資者向投資對(duì)象企業(yè)借款，但在該納稅年度結(jié)束的時(shí)候，并未歸還款項(xiàng)，也未用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，那么這一借款就可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目對(duì)該個(gè)人投資者計(jì)征個(gè)人所得稅。

  （2）個(gè)人投資者向投資對(duì)象企業(yè)借款超過12個(gè)月，在超過12個(gè)月的該納稅年度結(jié)束后，既未歸還這部分借款，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，即可將其視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目對(duì)該個(gè)人投資者計(jì)征個(gè)人所得稅。

  （3）如果個(gè)人投資者的借款發(fā)生在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003] 158號(hào))生效前，從該文生效之日算起，超過12個(gè)月并在其所屬納稅年度結(jié)束后既不歸還，又末用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)將其視作企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目對(duì)該個(gè)人投資者計(jì)征個(gè)人所得稅。

  2.企業(yè)容易忽視的稅務(wù)問題二：轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征稅

  在經(jīng)營管理的過程中，有時(shí)會(huì)遇到需要轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的事項(xiàng)，這必然會(huì)涉及相關(guān)的征稅問題。

  這里以有限責(zé)任公司使用稅后利潤及資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的情況為例，就其產(chǎn)生的征稅問題做出介紹說明。

  （1）個(gè)人股東將其所得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。對(duì)于此部分資本應(yīng)按照"利息、股息、紅利項(xiàng)目”征收個(gè)稅。資本公積金轉(zhuǎn)增股本(股份制企業(yè)發(fā)行溢價(jià)股票生收入而形成的)由個(gè)人所得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。

  （2）公司制企業(yè)歇業(yè)清算時(shí)對(duì)末分配利潤、盈余公積金的稅務(wù)處理。對(duì)于全部或者部分由個(gè)人投資者創(chuàng)辦的有限責(zé)任公司，在申請(qǐng)注銷辦理稅務(wù)清算時(shí)，其結(jié)余的盈余公積和未分配利潤，在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損之后，應(yīng)按個(gè)人投資者的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者的所得，按“利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目對(duì)該個(gè)人投資者計(jì)征個(gè)人所得稅。

  （3）股份制企業(yè)派發(fā)紅股征稅問題。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得進(jìn)行征稅。股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按“利息、股息、紅利項(xiàng)目”對(duì)該個(gè)人計(jì)征個(gè)人所得稅。

  3.企業(yè)容易忽視的稅務(wù)問題三：個(gè)人消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出處理

  當(dāng)個(gè)人投資者借用企業(yè)資金為自己、家人或他人支付其產(chǎn)生的消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出時(shí)，會(huì)涉及相關(guān)的稅務(wù)處理問題。

  根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或者其他財(cái)產(chǎn)，不論所有者是以無償形式還是有償形式將財(cái)產(chǎn)交給企業(yè)使用，從實(shí)質(zhì)來說均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

  （1）企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)， 將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員。

  （2）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度結(jié)束以后并未歸還借款。

  對(duì)于其他形式的納稅人涉及以上類型支出的，其處理辦法有所不同，實(shí)際情況如下。

  （1）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  （2）對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的。上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  （3）對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  引用資料：跟工商君一起來分析一下代辦公司注冊(cè)的利與弊

  解決時(shí)間：2022-07-31 04:16
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