如何能享受到折扣銷售和折讓帶來的稅收利益？

提問人：匿名
2022-07-10 06:44

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  金啟杭市場總監
  中經慧稅 • 聯貝財務

  問：如何能享受到折扣銷售和折讓帶來的稅收利益？

  在實際經濟活動中，企業銷售貨物或應稅勞務時，并不一定按原價銷售，而為促使購貨方多買貨物，往往給予購貨方較優惠的價格。稅法規定折扣銷售可按余額作為應稅銷售額。

  【例】 甲企業為促進產品銷售，規定凡購買其產品2 000件以上的給予價格折扣20%。

  該產品單價為20元，則折扣后價格為16元。

  折扣前應納增值稅額=2 000×20×17%=6 800（元）

  折扣后應納增值稅額=2 000×16×17% = 5 440（元）

  折扣前后應納增值稅額之差=6 800-5 440=1 360（元）

  就這筆業務來說，稅法為納稅人提供了1 360元的避稅空間。

  那么，在實際操作中，怎樣才能享受到折扣銷售和折讓帶來的稅收利益呢？

  答： 對于折扣銷售，稅法有嚴格的規定，只有滿足下面三個條件，納稅人才能以折扣余額作為銷售額：

  （1）銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；若將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，都不得從銷售額中減除折扣額。（銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。）

  （2）折扣銷售不同于銷售折扣。銷售折扣是指銷貨方為了鼓勵購貨方及早償還貨款，而協議許諾給予購貨方的一種折扣待遇。銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，因而不得從銷售額中減除。

  （3）折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，實物折扣應按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”計算征收增值稅。

  此外，納稅人銷售貨物后，由于品種質量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的價格折讓，可以按折讓后的貨款作為銷售額。

  引用資料：上海注冊保潔公司多少錢

  解決時間：2022-07-10 04:44
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