企業委托貸款業務如何進行財稅處理？

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: 提問人：匿名
2022-05-23 23:24

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王依高級HR顧問
中經慧稅 • 聯貝財務
問：我公司委托集團下屬財務公司對下屬單位進行了委托貸款，對這種業務如何進行會計核算？涉及哪些稅種？
答：《貸款通則》第七條第三款規定，委托貸款，系指由政府部門、企事業單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據委托人確定的貸款對象、用途、金額期限、利率等代為發放、監督使用并協助收回的貸款。貸款人（受托人）只收取手續費，不承擔貸款風險。
《企業會計制度》第十六條規定，企業的委托貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委托貸款應按期計提利息，計入損益；企業按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，企業的委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備。
第五十二條第三款規定，企業應當對委托貸款本金進行定期檢查，并按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應當計提減值準備。在資產負債表上，委托貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權投資項目。
《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發〔1993〕149號）規定：
三、金融保險業
金融保險業，是指經營金融、保險的業務。
（一）金融
金融，是指經營貨幣資金融通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。
1.貸款，是指將資金貸與他人使用的業務，包括自有資金貸款和轉貸。
自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用。
轉貸，是指將借來的資金貸與他人使用。
……
《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
根據上述規定，委托貸款屬于貸款的一種，委托人收取的委托貸款利息應按照金融保險業稅目繳納營業稅，并計入收入總額中繳納企業所得稅。
《企業會計制度》第十六條規定，企業的委托貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委托貸款應按期計提利息，計入損益；企業按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，企業的委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備。
《企業會計科目應用指南》“附錄”會計科目和主要賬務處理規定：
1303 貸款
一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。
企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“1303 委托貸款”科目。
具體會計處理如下：
1.公司支付委托貸款時：
2.計提利息時：
3.收到利息時：
4.計提營業稅時：
5.貸款本金發生減值時：
引用資料：蘇州高新技術企業申報條件有哪些補貼
解決時間：2022-05-23 21:24
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