企業(yè)進行資產(chǎn)處置需要繳納哪些稅費？

提問人：匿名
2022-03-29 09:52

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：某發(fā)電公司對脫硫脫銷設(shè)備改為脫硫脫銷特許經(jīng)營，將原自有脫硫脫銷等設(shè)備出售給特許經(jīng)營公司，此出售過程中發(fā)電公司涉及哪些稅種？企業(yè)進行資產(chǎn)處置需要繳納哪些稅費？

  答：1.增值稅及附加。

  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

  （一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

  （二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

  （三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

  本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

  一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

  注：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）文件規(guī)定，上述條款中“按照4%征收率減半征收增值稅”自2014.07.01日起調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司出售的脫硫脫硝設(shè)備如果屬于2009年1月1日以前購進并沒有抵扣進項稅的，出售時可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%繳納增值稅；如果屬于2009年1月1日以后購進的，可以抵扣進項稅的，則應(yīng)當按照適用稅率17%繳納增值稅。

  《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。

  第四條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅稅率如下：

  納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

  納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

  納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

  《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。

  《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕98號）第二條規(guī)定，統(tǒng)一地方教育附加征收標準。地方教育附加征收標準統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司應(yīng)當按照實際繳納的增值稅的相應(yīng)比例繳納附加稅費。

  2.企業(yè)所得稅。

  《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

  （一）銷售貨物收入；

  （二）提供勞務(wù)收入；

  （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

  ……

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司出售脫硫脫硝設(shè)備應(yīng)當將該項收入并入當年應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

  3.印花稅。

  《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

  （一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸，倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

  （二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

  （三）營業(yè)賬簿；

  （四）權(quán)利、許可證照；

  （五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司出售脫硫脫硝設(shè)備簽訂的銷售合同應(yīng)當按照合同金額計算繳納印花稅，稅率為萬分之三。

  引用資料：初創(chuàng)企業(yè)股權(quán)激勵怎么破？

  解決時間：2022-03-29 07:52
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